全面試行營業稅改征增值稅後，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、環境保護稅、房産稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅以及教育費附加、礦産資源補償費、排污費等相關稅費；利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。

另外，企業繳納的地方教育附加、文化事業建設費、地方水利建設基金、殘疾人就業保障金等，與上述教育費附加性質類似，因而也是通過“稅金及附加”科目核算。

借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅（城市維護建設稅……教育費附加……等）

“稅金及附加”屬于損益類科目，可以依法在計算企業所得稅時稅前扣除。

這是個比較容易混淆的項目，有些網友認為與上述地方教育附加、殘疾人就業保障金類似，通過“稅金及附加”計提，其實并非如此。

事實上，工會經費屬于職工薪酬核算範圍，應當納入“應付職工薪酬”核算處理。

借：生産成本、制造費用、管理費用、銷售費用等

　　貸：應付職工薪酬——工會經費

借：應付職工薪酬——工會經費

　　貸：銀行存款

這兒是指企業所得稅。

借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——應交所得稅

“所得稅費用”屬于損益類科目。但與“稅金及附加”不同的是，“稅金及附加”影響稅前利潤（利潤總額），可以依法稅前扣除；“所得稅費用”影響稅後利潤（淨利潤），不得稅前扣除。

個人所得稅法定納稅義務人乃是“個人”，企業隻是履行代扣代繳（預扣預繳）義務而已；通過“應交稅費——應交個人所得稅”核算。

（一）工資薪金所得

借：應付職工薪酬——工資

　　貸：銀行存款

　　　　應交稅費——應交個人所得稅

（二）利息股息紅利所得

借：應付利息或者應付股利

　　貸：銀行存款

　　　　應交稅費——應交個人所得稅

（三）财産租賃所得

借：管理費用或者銷售費用等（比如房租）

　　貸：銀行存款

　　　　應交稅費——應交個人所得稅

增值稅屬于價外稅，通常說不影響損益。

（一）小規模納稅人計提增值稅

借：應收賬款、銀行存款等

　　貸：主營（其他）業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅

（二）一般納稅人計提銷項稅額

借：應收賬款、銀行存款等

　　貸：主營（其他）業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

結轉應納增值稅額

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　貸：應交稅費——未交增值稅

（一）車輛購置稅，一并計入車輛成本

借：固定資産——車輛

　　貸：應交稅費——應交車輛購置稅

（二）耕地占用稅、契稅，一并計入土地成本

借：無形資産——土地使用權

　　貸：應交稅費——應交耕地占用稅、契稅

如果在固定資産、無形資産處置過程中發生的有些稅費，則影響固定資産清理科目或者無形資産清理淨損益，最終轉入（影響）“資産處置損益”這個科目（小企業會計準則影響營業外收入或者營業外支出）。

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