會計賬簿的設置

一、會計賬簿的設置

（一）總賬的設置

任何單位都應設置總賬。總賬都采用訂本式賬簿。總賬可采用三欄式總賬和多欄式總賬兩種格式。

1.三欄式總賬

三欄式總賬應設有“借方”，“貸方”和“餘額”三個金額欄，如表7-2、表 7-3所示。

表7-2總賬對某一賬戶隻設有借、貸、餘三欄，而不反映對方科目；

表7-3在總賬的借方和貸方兩欄内，分别設置 “對方科目”欄，以便使記賬科目的對方科目能夠反映出來，賬戶對應關系更加清晰。

2.多欄式總賬

多欄式總賬是将所有的總賬科目合并設在一張賬頁上。多欄式總分類賬，是一種日記賬與分類賬相結合的聯合賬簿，也稱日記總賬，如表7-4所示。

（二）明細賬的設置

明細分類賬一般采用①活頁賬，也有的采用②卡片賬，如固定資産卡片賬。明細賬的格式，應根據其所反映經濟業務内容的特點，以及實物管理的不同要求來确定。一般有①三欄式賬頁、②多欄式賬頁、③數量金額式賬頁和④平行式賬頁等多種格式。

1.三欄式明細賬

三欄式明細賬賬頁的格式與三欄式總賬的格式基本相同，它隻設借方、貸方和餘額三個金額欄，不設數量欄。這種賬頁格式适用于隻需要采用金額核算的資本、債權、債務等類科目，如實收資本、應收賬款、其他應收款、應付賬款、短期借款、長期借款等科目的明細核算，如表7-5所示。

2.多欄式明細賬

多欄式明細賬根據經濟業務的特點和管理需要，在一張賬頁内按某一總賬科目所屬明細科目或明細項目分設若幹專欄，用以在同一張賬頁上集中反映某一總賬科目所屬各有關明細科目或明細項目的核算資料。

這種賬頁格式适用于隻需要采用金額核算的費用、收入、成本、利潤類科目的明細核算。如生産成本、制造費用、管理費用、财務費用、營業外收入、本年利潤等科目的明細分類核算，如表7-6所示。

3.數量金額式明細賬

數量金額式明細賬在賬頁的收入、發出和結存欄内，分别設有數量欄、單價欄和金額欄。它能提供各種财産物資收入、發出、結存等的數量和金額資料，便于開展業務和加強管理。為滿足管理上的要求，在賬頁的上端，設置一些必要項目，以便掌握一些需要的資料。

這種賬頁格式适用于既要進行金額核算，又要進行實物數量核算的各種财産物資科目，如原材料、庫存商品等科目的明細分類核算，如表7-7所示。

4.平行式明細賬

平行式明細賬，也稱橫線登記式明細賬。它的賬頁将前後密切相關的經濟業務在同一橫行内進行詳細登記，以檢查每筆經濟業務完成及變動情況。該種格式适用于在途物資等明細賬，如表7-8所示。

（三）日記賬的設置

各單位根據會計核算的需要，可設置普通日記賬和特種日記賬。

1.普通日記賬

普通日記賬是對特種日記賬以外的經濟業務，按照發生的先後時間順序，編制會計分錄，逐筆登記。它的格式采用兩欄式，即設有借方金額和貸方金額兩欄，登記每一分錄的借方賬戶和貸方賬戶及金額，這種賬簿不結餘額。

2.特種日記賬

特種日記賬是專門用來記錄某一特定項目經濟業務發生情況的日記賬。

主要包括現金日記賬、銀行存款日記賬。

為加強對貨币資金的管理，各單位都應設置現金日記賬和銀行存款日記賬，用以序時反映現金和銀行存款收入的來源、支出的去向或用途以及每日結存金額。企業不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

根據各單位的實際需要，現金日記賬和銀行存款日記賬可以采用三欄式格式或多欄式格式的訂本賬。

①現金日記賬

現金日記賬，是用來登記庫存現金每日收入、付出和結存情況的賬簿。

三欄式現金日記賬的基本結構為收入、付出和結餘三欄，其格式如表7-10所示。

它由出納人員根據審核無誤的①現金收款憑證、②現金付款憑證以及涉及③現金與銀行存款之間相互劃轉的銀行存款付款憑證，序時逐筆登記。

在每日業務終了，結出餘額，同庫存現金實存金額相核對，借以檢查每日庫存現金的收、付、存情況及庫存現金限額的執行情況。

現金收入：

借：庫存現金（現金收款憑證）

貸：

現金支出：

借：

貸：庫存現金（現金付款憑證）

特殊情況：

1.從銀行取現金

借：庫存現金（銀行存款的付款憑證）

貸：銀行存款

2.把現金存入銀行

借：銀行存款

貸：庫存現金（現金的付款憑證）

②銀行存款日記賬

銀行存款日記賬，是用來登記銀行存款的存入、支取和結餘情況的賬簿。三欄式銀行存款日記賬的基本結構為收入、付出和結餘三欄，其格式如表7-11所示。

由出納人員根據審核後的①銀行存款收款憑證、②銀行存款付款憑證以及涉及③現金與銀行存款之間相互劃轉的現金付款憑證，逐筆按照經濟業務發生的先後順序進行登記。

每日終了，應分别計算銀行存款收入及付出的合計數并結出當日餘額，以便于檢查監督各項收支款項，并便于定期同銀行送來的對賬單逐筆核對。

銀行存款收入：

借：銀行存款（銀行存款收款憑證）

貸：

銀行存款支出：

借：

貸：銀行存款（銀行存款付款憑證）

特殊情況：

1.從銀行取現金

借：庫存現金

貸：銀行存款（銀行存款的付款憑證）

2.把現金存入銀行

借：銀行存款

貸：庫存現金（現金的付款憑證）

日記賬也可以采用多欄式，其格式如表7-12所示。

多欄式日記賬的收入欄按貸方科目設專欄，支出欄按借方科目設專欄，月終彙總各科目（專欄）的發生額并登記到總分類賬中。

多欄式日記賬除了能簡化記賬手續外，還能反映每筆收支的來源和用途，便于分析現金或銀行存款收支情況。

會計賬簿的啟用

　　啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上登記“賬簿啟用和經管人員一覽表”“賬簿啟用和經管人員一覽表”。

　　①啟用訂本式賬簿，應當從第一頁至最後一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺号。

　　②使用活頁式賬頁，應當按賬戶順序編号，并須定期裝訂成冊。裝訂後再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。

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