【引言】

所有試題均來源于近十年曆年真題，根據曆年考試頻率，精選高頻考點考題，其中客觀題共299道，主觀題共66道。附解題技巧、答案解析、考查方式、考點小結！

【考點回顧】本考點在2011-2021年中，單選考查了4次。本考點主要是從一般計稅方法下應納稅額的計算、納稅人轉讓不動産、提供不動産租賃服務、跨縣市提供建築服務等方面進行考核。

【單選2.8-1】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2021年7月購進5部電梯，取得的增值稅專用發票注明價款400萬元、稅額52元；當月銷售5部電梯并開具普通發票，取得含稅銷售額522萬元，對安裝運行後的電梯提供的維護保養服務，收取不含稅保養費10萬元、維修費5萬元。該公司7月應繳納的增值稅為（ ）。（2014）

A.21.92萬元

B.10.4萬元

C.27.9萬元

D.8.95萬元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價還是不含稅價？

3.進項稅額能不能抵扣？

【答案解析】D

納稅人對安裝運行後的電梯提供的維護保養服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅。該公司7月應繳納的增值稅＝522÷（1＋13%）×13%＋（10＋5）×6%－52＝8.95（萬元）。

[比心]

【單選2.8-2】某船運公司為增值稅一般納稅人，2021年6月購進船舶配件取得的增值稅專用發票上注明價款360萬元、稅額46.8萬元；開具普通發票取得的含稅收入包括國内運輸收入1287.6萬元、期租業務收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應繳納的增值稅為（ ）。（2014）

A.87.19萬元

B.92.4萬元

C.98.3萬元

D.103.25萬元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價還是不含稅價？

3.進項稅額能不能抵扣？

【答案解析】A

國内運輸收入和期租業務收入應按“交通運輸業”計算繳納增值稅，取得的打撈收入應按“現代服務業——物流輔助服務”計算繳納增值稅。該公司6月應繳納的增值稅＝（1287.6＋255.3）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝87.19（萬元）。

​​[比心]

【考查方式總結】應納稅額的計算

1.銷項稅額（結合納稅義務發生時間）、進項稅額

2.銷項稅額不足抵扣進項稅額的處理，掌握增量留抵退稅

3.三項特殊業務應納稅額的計算——納稅人轉讓不動産、跨縣市提供建築服務、不動産經營租賃

​​​[比心]

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❄本文來源金程教育CPA稅法私教班基礎課講義及《CPA必刷·客觀題299》，轉載請注明出處！

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