個人所得稅應納稅所得額的規定?【重點】應納稅所得額的規定（★★★），接下來我們就來聊聊關于個人所得稅應納稅所得額的規定?以下内容大家不妨參考一二希望能幫到您!

個人所得稅應納稅所得額的規定

【重點】應納稅所得額的規定（★★★）

（一）每次收入的确定

1．勞務報酬所得（1）隻有一次性收入的，以取得該項收入為一次；（2）屬于同一事項連續取得收入的，以 1 個月内取得的收入為一次。 2．稿酬所得，以每次出版、發表取得的收入為一次。具體可分為：（1）同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。（2）同一作品先在報刊上連載，然後再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所 得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；（3）同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成後取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；（4）同一作品在出版和發表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次；（5）同一作品出版、發表後，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計 算為一次，計征個人所得稅。

3．特許權使用費所得，以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。如果該次轉讓取得的收入是 分筆支付的，則應将各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。

4．财産租賃所得，以 1 個月内取得的收入為一次。5．利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。6．偶然所得，以每次收入為一次。7．其他所得，以每次收入為一次。（二）費用減除标準

應納稅所得額＝收入－稅法規定的費用減除标準

我國現行個人所得稅根據所得的不同情況分别實行定額、定率和會計核算扣除三種扣除辦法。

1．工資、薪金所得（1）費用扣除額為 3 500 元/月；（2）附加減除費用：1 300 元；①在中國境内的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；②應聘在中國境内的企事業單位、社會團體、國家機關中工作取得的工資、薪金所得的外籍專家；③在中國境内有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人；④财政部确定的取得工資、薪金所得的其他人員。【注意】華僑和香港、澳門、台灣同胞參照上述附加減除費用标準執行。

2．個體工商戶的生産、經營所得（1）應納稅所得額＝每一納稅年度的收入總額－成本、費用以及損失；（2）個人獨資企業的投資者以全部生産經營所得為應納稅所得額；（3）合夥企業投資者的應納稅所得額＝合夥企業的全部生産經營所得×合夥協議約定的分配比例； 沒有分配比例的，平均計算；（4）上述生産經營所得包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得。

3．對企事業單位的承包經營、承租經營所得 應納稅所得額＝每一納稅年度的收入總額－必要費用（3 500 元/月×12） 收入總額＝分得的經營利潤＋工資、薪金性質的所得

4．勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、财産租賃所得每次收入不超過 4 000 元的，定額減除費用 800 元；每次收入 4 000 元以上的，定率減除 20%的費用。

5．财産轉讓所得

應納稅所得額＝轉讓财産的收入額－财産原值（含購進價格及有關費用）－合理費用（賣出财産時按 規定支付的有關費用）

6．利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得（受贈房産除外）無費用扣除，以每次收入額為應 納稅所得額。

（三）應納稅所得額的其他規定

1．個人将其所得通過中國境内的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額 30%的部分，可以從其應納稅所 得額中扣除。【例題 計算問答題】2015 年 3 月，李某出版小說一本取得稿酬 80 000 元，從中拿出 20 000 元通 過國家機關捐贈給受災地區。計算李某該所得應繳納的個人所得稅。【答案】①應納稅所得額＝80 000×（1－20%）＝64 000（元）②捐贈扣除限額＝64 000×30%＝19 200 元③應繳納個人所得稅＝（64 000－19 200）×20%×（1－30%）＝6 272（元）。

2．個人的所得（不含偶然所得和經國務院财政部門确定征稅的其他所得）用于資助非關聯的科研機構和高等學校研究開發新産品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費，經主管稅務機關确定，可以全額 在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從 應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。

3．個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。

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