我國的二手車交易，是随着1998年《舊機動車交易管理辦法》和2005年的《二手車流通管理辦法》的頒布實施，才開始逐步進入規範化階段。近十多年，二手車市場發展越來越快，中國也成為世界第二大二手車交易市場。

二手車流通是汽車全生命周期承上啟下的重要環節，繁榮二手車市場可以盤活汽車存量、拉動新車增量、帶動市場發展、促進汽車消費。

2019年全國二手車交易累計量已1492萬台，交易金額為9356.86億元。2020年一季度，因受到疫情的影響，全國累計完成交易二手車200.56萬輛，累計同比下降38.40%，交易金額為1221.53億元，累計交易額同比下降41.22%。

為了促進二手車行業的快速回暖，近期财政部稅務總局出台了優惠政策，财政部 稅務總局公告2020年第17号，稅務總局出台了2020年第9号公告，對二手車優惠涉及的稅額計算、發票開具、納稅申報做了進一步規定。今天我們将有關二手車的新舊相關政策統一整理學習一下：

一、什麼是二手車？

二手車，是指從辦理完注冊登記手續至達到國家強制報廢标準之前進行交易并轉移所有權的車輛，具體範圍按照國務院商務主管部門出台的二手車流通管理辦法執行。

二、二手車的經營主體有哪些？

《二手車流通管理辦法》規定，二手車經營主體是指經工商行政管理部門依法登記，從事二手車經銷、拍賣、經紀、鑒定評估的企業。

二手車經銷是指二手車經銷企業收購、銷售二手車的經營活動。

三、受托代理銷售二手車，是否征收增值稅？

根據2012年第23号公告規定，自2012年7月1日起納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。

一是受托方不向委托方預付貨款；二是委托方将《二手車銷售統一發票》直接開具給購買方；三是受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續費。

四、二手車經銷增值稅優惠政策是什麼？

根據2020年17号公告：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

請注意，該優惠政策隻針對二手車經銷納稅人，不包括二手車拍賣、經紀、鑒定評估的企業。

五、二手車經銷單位的銷售額，增值稅額如何計算？

納稅人銷售二手車，減按0.5%的征收率征稅，銷售額計算公式為：銷售額＝含稅銷售額/（1 0.5%）

舉例來說，甲二手車經銷公司，2020年5月份二手車含稅銷售額為100500元，5月份應繳納的增值稅=100500/（1 0.5%）×0.5%=500元。

需要注意的是，今年出台了兩次征收率減按政策，一次是湖北之外的小規模納稅人3%減按1%，還有就是本次二手車3%減按0.5%。在換算銷售額時，分母都直接是（1 優惠征收率），而之前的減按政策，公式的分母是（1 3%）。

第一次出現計算公式變化時，我以為是僅此一次的特殊規定。第二次依然如此，說明這種換算方法是常态，而非特案。大家一定要跟着政策轉變思路。

另外，本次公告專門有一句話“本公告發布後出台新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。”說明今後再出台減按政策，計算原理是不會變的。一勞永逸，類似問題不需要反複出公告了。

六、二手車發票由誰開具？

1、從事二手車交易的市場。包括二手車經紀機構和消費者個人之間二手車交易需要開具發票的，由二手車交易市場統一開具。

2、從事二手車交易活動的經銷企業。包括從事二手車交易的汽車生産和銷售企業。

3、從事二手車拍賣活動的拍賣公司。

七、二手車發票什麼時候開具？

二手車經銷企業、經紀機構和拍賣企業，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項時，必須開具《二手車銷售統一發票》。（國稅函[2005]693号）

八、二手車發票各聯次的用途？

《二手車發票》由二手車交易市場、經銷企業和拍賣企業開具的。

存根聯、記賬聯、入庫聯由開票方留存;

發票聯、轉移登記聯由購車方記賬和交公安交管部門辦理過戶手續。

九、二手車發票通過哪個系統開具？

自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經銷企業、經紀機構和拍賣企業應當通過增值稅發票管理新系統開具二手車銷售統一發票。

十、一般納稅人取得二手車發票可以抵扣進項稅嗎？

答：二手車發票不是增值稅進項稅抵扣憑證，不能抵扣進項稅。

十一、一般納稅人購買二手車如果需要抵扣進項稅，該如何辦？

從事二手車經銷業務的納稅人除按規定開具二手車銷售統一發票外，購買方索取增值稅專用發票的，納稅人應當為其開具征收率為0.5%的增值稅專用發票。

十二、購買方為個人，可以索要增值稅專用發票嗎？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關規定，如果購買方為消費者個人，從事二手車經銷業務的納稅人不得為其開具增值稅專用發票。

十三、一般納稅人辦理納稅申報時，如何填寫申報表？

一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次；

對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人适用）》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

十四、小規模納稅人辦理納稅申報時，如何填寫申報表？

小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人适用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次；

對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人适用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

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