做外貿的企業和個人都知道，由于國家大力支持外貿，所以給予許多政策上的扶持，其中最重要的就是外貿出口退稅。

出口退稅，說起來總是給人一種遙不可及、自帶光環的感覺。

說它遙不可及，主要有兩方面，一方面，出口退稅這個業務并不是每個企業都會涉及；另一方面，出口退稅業務相對複雜。

而自帶光環呢？别人做申報都是納稅，你做申報是退稅，你說你能不自帶光環嗎？

年底了，該結款的結款，該收賬的收賬了，對于外貿企業來說，不了解出口退稅的政策以及知識點，怎麼能行呢？

今天華sir就來跟大家來說說，外貿企業怎麼從國家口袋中“收賬”——詳解出口退稅的知識點！

外貿出口退稅的主要類型

1.又免又退

一般納稅人，既有銷項，又有進項，為把稅負歸零，自然是銷項免，進項退，又免又退。

2.隻免不退

如果出口的貨物沒有進項，自然是隻免銷項，進項沒有就不用退了。

比如小規模納稅人、免稅産品，都是沒有進項的情況。隻免不退，就達到了稅負歸零的目的。

3.不免不退

針對的是不鼓勵出口的貨物。比如原油，自己都不夠用，還得進口，能讓你出口就不錯了，就不要想出口退稅的事了，想想那些禁止出口的貨物。

外貿出口退稅如何計算

增值稅：

1、對出口貨物單獨設立庫存帳和銷售帳記載的，應依據購進出口貨物的增值稅專用發票所列明的進項金額；對庫存和銷售均采用加權平均價核算的，可按适用不同退稅率的貨物分别确定：

退稅依據=出口貨物數量*加權平均進價。

應退稅額=增值稅專用發票所列進項金額×退稅率或征收率

注意：從一般納稅人購進出口貨物為退稅率，從小規模納稅人購進出口貨物為征收率

2、對出口企業委托生産企業加工收回後報關出口的，退稅依據為購買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費等專用發票所列明的進項金額。

原輔材料應退稅額=購進原輔材料增值稅專用發票所列進項金額×原輔材料的退稅率

加工費應退稅額=加工費發票所列金額×出口貨物的退稅率合計應退稅額

或者：=原輔材料應退稅額 加工費應退稅額

消費稅：

凡屬于從價定率計征的貨物應依據外貿企業從工廠購進時征收消費稅的價格為依據；凡屬于從量定額計征的貨物應依據購進和報關出口的數量為依據。

應退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額（出口數量）×稅率（單位稅額）

辦理出口退稅的時限規定：

30天：外貿企業購進出口貨物後，應及時向供貨企業索取增值稅專用invoice或普通invoice，屬于防僞稅稅控增值稅invoice，需要在開票之日起30天内辦理認證手續。

90天：外貿企業需要在貨物報關出口之日起90天内辦理出口退稅申報手續，生産企業需要在貨物報關出口之日起三個月後免抵退稅申報期内辦理免抵稅申報手續。

180天：出口企業需要在貨物報關出口之日起180天内，向所在地主管退稅部門提交出口收彙核銷單（遠期收彙除外）。

3個月：出口企業出口貨物紙質退稅憑證丢失或内容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的，出口企業可在申報期限内向退稅部門提交銷售發票。

這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業财會部門憑此記帳做出口産品銷售收入的依據。

出口退稅備案

1、獲得對外貿易經營權與海關進出口權後，需要出口退（免）稅備案

2、取得報關單、收彙等憑證、勾選确認發票，錄入出口退稅數據申報

當取得出口退稅報關單與進項發票并收彙後，就可以在出口退稅申報系統彙總錄入退稅申報數據（出口明細表、進貨明細表、彙總申報表、打印申報表、生成申報電子數據包）

相關賬務處理

案例

某具備進出口經營權的外貿企業收購一批貨物報關出口，收購貨物取得的增值稅專用發票上注明的購貨金額為100000元，增值稅額為13000元，款項已銀行存款支付。該貨物的退稅率為11%，出口銷售價格為15000美元(彙率1：8.30)。

按照上述的分錄，跟華sir一起來編制這道案例的分錄

1、出口銷售免稅，貨款折合人民币：

借：銀行存款124,500(15000×8.30)

貸：主營業務收入124,500

2、采購貨物時：

借：庫存商品100,000

應交稅費-應交增值稅(進項)13,000

貸：銀行存款113,000

3、計算不予退還的進項稅額：

100000×(13%-11%)=2,000

借：主營業務成本2,000

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)2,000

4、應收出口退稅：

借：應收出口退稅11,000

貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)11,000

5、收到出口退稅：

借：銀行存款11,000

貸：應收出口退稅11,000

6、結轉成本：

借：主營業務成本100,000

貸：庫存商品100,000

外貿出口退稅常見風險

做生意就有風險。做外貿更是這樣。尤其是外貿新人，一不小心就會掉進坑裡。下面我們就說一下外貿退稅需要注意什麼，都有哪些誤區？

1、備案單證虛假或不齊

由于出口企業對出口退稅單證備案規定認識不足，導緻單證的備案和出口文件的存檔管理出現問題，緻使備案單證虛假，所以稅務局追繳稅款，滞納金，罰款的企業有很多。所以出口企業應重視單證管理。

2、發票管理不規範

虛開專用發票，或失控發票和異常憑證，給出口企業帶來稅務風險。

外貿企業實施出口騙稅，要先取得虛開的增值稅發票。查處虛開，是稅務機關查處騙稅行為的重要環節。

發票管理制度不完善，出口企業如果惡意虛開騙稅，将面臨罰款、停止出口退稅權等處罰;如果企業以取得出口退稅，被主管稅務機關認定為不适用增值稅退(免)稅政策。如果供應商列為走逃失聯，外貿企業增值稅專用發票，也将被列為失控發票或異常憑證。會給企業帶來很大的風險。

3、“産能不足”涉嫌虛開

如果供應商被稅務機關認定為“産能不足”，生産企業或外貿企業從上遊供應商采購貨物并出口，無法辦理出口退稅，需要視同内銷，繳納增值稅。

這種情況下，尤其是外貿企業，選擇供應商要小心，仔細檢查生産能力，并關注交易過程的及時跟蹤。

4、假自營、真代理

外貿企業以自營的名義進行出口，所産生的法律責任将由自己承擔。如果被認定為“假自營、真代理”，企業将難以通過行政救濟途徑進行權利的救濟。

最後華sir再提醒大家一句：出口退稅無小事，每一點疏忽，都可能造成退稅款的損失！

外貿企業的都會牽涉到外貿退稅，所以我們一定要注意外貿退稅相關的法律法規，辦齊外貿退稅手續，合法經營，才能把進出口貿易越做越好。

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—華誠創智—

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