遞延所得稅資産的意義何在?案例：某電器公司2014年利潤總額100萬元，計提了10萬的預計負債——産品質量保證；2015年的利潤總額200萬元，今年支付了去年計提的10萬預計負債，不多不少，且沒有産生新的預計負債假設沒有其他調整項，接下來我們就來聊聊關于遞延所得稅資産的意義何在?以下内容大家不妨參考一二希望能幫到您!

遞延所得稅資産的意義何在

案例：某電器公司2014年利潤總額100萬元，計提了10萬的預計負債——産品質量保證；2015年的利潤總額200萬元，今年支付了去年計提的10萬預計負債，不多不少，且沒有産生新的預計負債。假設沒有其他調整項。

2014年，計提了10萬預計負債

借：銷售費用 10

貸：預計負債 10

2015年，實際支付了10萬預計負債

借：預計負債 10

貸：銀行存款　　10

川哥講會計：2014年

按照會計标準的應納稅所得額=100萬

按照會計标準的所得稅費用=100*25%=25萬；

計提了10萬預計負債進入銷售費用的情況下，而稅法并不認可該筆費用，因此

按照稅法标準的應納稅所得額=100 10=110

按照稅法标準的應交企業所得稅=110*25%=27.50

差額分析：按照稅法比按照會計多交了2.50萬，在未來按照稅法将比按照會計少交2.50萬。

2014年會計分錄

借：所得稅費用 25.00

遞延所得稅資産 2.50

貸：應交企業所得稅 27.50

川哥講會計：2015年

按照會計标準的應納稅所得額=200萬

按照會計标準的所得稅費用=200*25%=50萬；

按照稅法标準，雖然支付的10萬沒有形成2015年的損益，但是應該在本年遞減，所以

按照稅法标準的應納稅所得額=200-10=190

按照稅法标準的應交企業所得稅=190*25%=47.50

差額分析：按照稅法比按照會計少交了2.50萬，剛好是了結2014年的尾巴。

2015年會計分錄

借：所得稅費用 50

貸：應交企業所得稅 47.50

遞延所得稅資産 2.50

川哥講會計小結：2014年會計上确認了25萬的所得稅費用，實際卻需要支付27.50萬的企業所得稅；2015年會計上确認了50萬的所得稅費用，實際隻需要支付47.50萬的企業所得稅。這就是所謂的可抵扣暫時性差異，在未來的年度可以抵扣，即預期可以導緻經濟利益的流入，按照資産的定義，為遞延所得稅資産。

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