2022年4月1日後開普票的小規模納稅人免征增值稅，第二季度的申報期已經結束。在報稅期有小夥伴詢問申報表的填寫，在這給大家講解下。
一、國稅總局從2022年4月1日至2022年12月31日，總的政策和填報表述見下截圖。（目前大多數小規模納稅人是季度報一次稅，即7月15日前申報4月至6月開票、收入稅費。）
在申報表的填寫前主要注意三點：
免稅發票票樣見如下：
二、案件與申報表的填寫（真實申報案例）
1、案例1：A公司2022年4月1日至2022年6月30日，開增值稅專用發票含稅收入61600元（不含稅收入為59805.82元），開增值稅普票30000元（免稅、單價和金額是含增值稅的）。
注：專票 普票收入為：59805.82 30000=89805.82元，未超過季度45萬，但專票是不免稅的。
申報表填寫如下：
框紅色1的位置是填寫專票的不含稅金額，59805.82元。
框紅色2的位置是填寫普票的含稅金額，30000元。（因未超過季度45萬，所以普票是填在10欄次-其中小微企業免稅銷售額。
2、案例2：B公司2022年4月1日至2022年6月30日，開增值稅普票552197.42元。
注：開普票：552197.42元，超過季度45萬。
申報表填寫如下：
框紅色的位置是填寫本季度的收入金額，552197.42元。
三、會計分錄注意點
1、案例1
開具專票，（假如已收款）
借：銀行存款61600元
貸：主營業務收入 59805.82元
應交增值稅 1794.18元
開具普票的
借：銀行存款30000元
貸：主營業務收入 30000元
注1：免征增值稅不用做價稅分離
注2：因是免稅且發票單價金額是含稅的，免稅部份不需要做入“其他收益-政府補貼”
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