應納稅所得額和應納稅額二者之間既有區别又有聯系。二者的區别為，應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據；而應納稅額是應納稅所得額乘以适用的稅率。也就是說，應納稅所得額為計算企業所得稅的計稅依據，應納稅額是企業在應納所得稅額基礎上按照适用的稅率計算的應繳納的所得稅稅額。

舉例說明一下企業所得稅應納稅所得額和應納稅額的區别。比如，某企業2020年取得産品銷售收入5000萬元，應結轉産品銷售成本3000萬元，發生銷售費用800萬元，管理費用500萬元，财務費用100萬元，計入成本費用中的實發工資總額300萬元，繳付工會經費5萬元、職工福利費30萬元、職工教育經費10萬元。企業所得稅稅率為25%。計算企業的應納稅所得額和應納稅額（不考慮成本費用稅前扣除比例和标準，以及調整因素）。

應納稅所得額=5000萬元-3000萬元-800萬元-500萬元-100萬元-5萬元-30萬元-10萬元=555萬元

2020年企業應繳納企業所得稅稅額=555萬元*25%=138.75萬元。

應納稅額。通過上面的例子可以看出，應納稅額是企業需要繳納的企業所得稅稅額。企業所得稅應納稅額的多少，主要取決于應納稅所得額和适用稅率兩個因素。應繳納的所得稅額等于應納稅所得額乘以适用稅率。其計算公式為，應納稅額=應納稅所得額*适用稅率-減免稅額-抵免稅額。

應納稅所得額。應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據，按照企業所得稅法的規定，應納稅所得額為企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額。應納稅所得額計算公式為，

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。

企業應納稅所得額的計算以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不得作為當期的收入和費用。

應納稅所得額的計算有兩種方法，即直接計算法和間接計算法。

直接計算法的應納稅所得額為企業每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補的虧損後餘額。

間接計算法是在會計利潤的基礎上加減按照稅法規定調整的項目金額後，确認的應納稅所得額。其計算公式為，應納稅所得額=會計利潤總額 （-）納稅調整項目金額。

納稅調整項目金額包括兩方面的内容，一是稅法規定範圍與會計規定不一緻的項目需要調整的金額；二是稅法規定扣除标準與會計規定不一緻的項目需要調整的金額。

總之，應納稅所得額與應納稅額的區别，應納稅所得額是企業所得稅計稅基礎，為企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額。而應納稅額是企業應繳納的所得稅稅額，為應納稅所得額乘以适用稅率。

我是智融聊管理，歡迎持續關注财經話題。

2022年5月19日

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!