2022年新退稅政策的第二個兄弟并沒有說太多。政策出台時，發表了很多文章

如果你不知道，你可以去二哥稅務局賬戶的菜單欄搜索回答問題，搜索保留和抵銷的退稅

今天，我想談一個非常有趣的案例，這是讀者在文章開頭第二個兄弟的屏幕截圖中的信息

為什麼這個案例有趣

讓我們先模拟這個案例的結果

保留第一個退款增量，并退款50000。50*10%=50000

之後，沒有辦法增加稅收。第二次，我申請了增值退稅

如果這種情況一再發生，理論上所有退稅都能按照這個公式退還嗎

似乎是這樣

朋友a說，你不合理

二哥：為什麼不合理

a：因為國家給了你一個投入比例，其中不包括農産品的銷售發票和采購發票，即不允許您退還農産品進項稅

您現在正在反複這樣做，但是你也退了這部分稅

二哥：那為什麼農産品銷售發票和農産品采購發票不能退

A：很簡單，因為這部分根本不納稅。不納稅怎麼退稅

保留稅退稅的實質是從零開始退還納稅人預繳的進項稅和真正的黃金和白金支付的進項稅

隻有當他們最終進入消費環節時，他們才能真正停止增值。例如，假設一批商品通過ABCD，其他鍊接最終将進入消費者手中。消費者在使用後不會轉移和增值。超市賣給消費者的價格是100元。事實上，這100元人民币最終隻需征收13%的增值稅。消費者購買這件東西共需支付113元，其中13元是繳納國家增值稅。理論上，沒有必要在前一個環節征稅，否則會重複征稅

然而，我們都知道，中國的增值稅實際上并沒有做到這一點，直到最終消費時才征稅

事實上，消費者購買的商品出廠。當工廠将其出售給批發商時，它将根據銷售價格納稅。批發商将其出售給超市時，将根據銷售價格納稅。當超市将其出售給消費者時，它最終會進入消費者手中，并根據銷售價格納稅

你為什麼要再次這樣做？簡而言之，我們很難判斷貨物在實踐中是否會繼續流動，以及這一環節是否是真正的消費環節。因此，稅收應在各個環節直接征收，由買方按稅率繳納，由賣方征收

但是，這樣做還有另一個問題，這肯定會違反增值稅的本質，導緻雙重征稅

工廠要交50*13%的稅

批發商要交80*13%的稅

超市要交100*13%的稅

其中50%和80%中的13%是雙重征稅

所以如何避免重複征稅

非常簡單，如果每個環節的買家不是實際用于消費，但仍在繼續生産和流通。例如，超市從批發商那裡采購，然後繼續向消費者銷售，這是一種持續的流通，那麼批發商預付的稅款将由稅務局退還

因此，根據這一原則

實際上，我們可以在銷售過程中以這種方式

進行增值稅分錄，将從下遊取得的增值稅在收到時支付給稅務局

借方：銀行存款113

貸方：主營業務收入100

貸方：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）13

同時交給稅務局：

借方：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）13

貸方：銀行存款13

稅務局将在您購買時退還預付給上遊的進項稅

支付給上遊

借方：主營業務成本為80

借方：應交稅費-應交增值稅（進項稅）10.4

貸方：銀行存款90.4

稅務局退回

借方：銀行存款10.4

貸方：應交稅費-應交增值稅（進項稅）10.4

您看到，本增值稅有一個特點，即代收代付的過程，在此過程中，貴企業的會計損益不會受到影響。從下遊征收的稅款将移交給稅務機關，預付給上遊稅務機關的稅款将退還給您

最後，隻有最終消費者按照最終銷售價格納稅。消費者最終向超市繳納了13項稅費，而這13項稅費不會被國家退還給消費者

以上是增值稅的理論分析。當然，在實踐中，稅務局肯定沒有這樣麻煩的操作。在征稅時，它會将稅款退還給您。稅務局要求您先自己計算，也就是說，定期（通常每月）讓您計算應交給稅務局的銷項稅和應由稅務局退還給您的進項稅。如果是正差額，你應該把差額交給稅務局。如果是負差額，稅務局仍然需要将其退還給您。我們稱之為保留稅抵免

例如，在上述情況下，我們在實際工作中這樣做

銷售時間

借方：銀行存款113

貸方：主營業務收入100

貸方：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）13

采購時間

借方：主營業務成本80

借方：應交稅費-應交增值稅（進項稅）10.4

貸方：銀行存款90.4

最終計算13-10.4=2.6是正差額

然後可以申報并支付此2.6，以避免稅務局的征收和退稅

借方：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）2.6

貸方：應交稅費-未交增值稅2.6

借方：應交稅費-未交增值稅2.6

貸方：銀行存款2.6

在正常情況下，我們将保持納稅狀态，也就是說，基本上是積極的和消極的。為什麼？因為你們的産品一般都有增值稅，做生意沒有長期虧損，毛利潤為負，這肯定是不正常的。

為了保持這種正差額，避免稅負異常，一些企業甚至對預繳的進項稅進行管理，暫不扣除

但您是否說存在負差額？先買後賣是很常見的，但先買後賣是正常的，但這也是最糟糕的時候

長時間内的大量負差異一定是異常的，但這些異常并不都是問題。例如，大型企業由于集中投資和集中采購，或生産周期長、銷售困難，在很長一段時間内形成大量的負差額是合理的

理論上，負差額是稅務局應退還給您的增值稅

例如，企業購買大型設備時，它預先獲得了10000的進項稅，但實際上沒有多少銷售額。僅從下遊回收了13個輸出項目。然後，期末形成9987的負差額，無需向稅務局納稅。此外，應退還稅款9987。申報表反映的是剩餘稅額，增值稅的借方号應該在賬戶上長期支付

如果這種狀态持續很長時間，就相當于企業已經提前支付了大量稅款。過去，稅務局說你保留了銷項稅（即報關單上留下的稅額），但現在稅務局允許符合條件的企業先退還這部分稅款，以減輕企業資金的壓力

這是退稅的本質。納稅人墊付的真金白銀将首先退還給納稅人，改變了以往“隻結轉不退稅”

農産品進項發票和銷售發票未向稅務局繳納額外進項稅，但國家為支持農業分離了一塊進項稅供您抵扣。理論上，這件東西不退

二哥：這似乎很合理。這個進項稅可以扣除嗎

A：當然可以扣除

second brother：如果我可以扣除，為什麼我不能得到退稅？扣款和退稅的本質不是一回事，但隻是時差

a：那麼稅務局給進項稅的比例怎麼解釋

Second brother：我不知道怎麼解釋。稅務局沒有解釋，但簡單地說農産品進項稅不能以該公司為基礎進行退稅是錯誤的。除此比例外，不包括購買旅客的運輸發票。這些發票也是real gold和platinum向上遊預付的進項稅，因此這種解釋沒有意義

此外，在實踐中填寫表格似乎沒有障礙。根據文章開頭的填寫方法，最終可以退款。如果要解釋的話，我認為這是唯一的辦法，因為農産品的銷售發票、采購發票和客運發票都不容易監管。稅務局也害怕虛開這些發票來騙取退稅，并為退稅增加一些障礙，在實際退稅過程中，如果您發現農産品的比例太大，并且您一直在申請退稅，請給予重點“照顧”

但是，如果農産品發票的輸入無法退款，我認為這仍然有點牽強。因為可以扣除，所以可以退款。扣除實際上是退稅的另一種形式。

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