CPA真題必刷365

【引言】

所有試題均來源于近十年曆年真題，根據曆年考試頻率，精選高頻考點考題，其中客觀題共299道，主觀題共66道。附解題技巧、答案解析、考查方式、考點小結！

考點1.2 稅法原則

【考點回顧】本考點在2011-2021年中，單選考查了3次，多選考查了2次。本考點主要是從稅法基本原則、稅法适用原則等方面進行考核。

【單選1.2-1】下列各項稅法原則中，屬于稅法适用原則的是（ ）。（2014）

A.稅收公平原則

B.稅收法定原則

C.實質課稅原則

D.程序優于實體原則

【解題技巧】區分四項基本原則（公、法、實、效）和六項适用原則（四優、一從、一溯及）。

【答案解析】D

稅法的适用原則包括法律優位原則；法律不溯及既往原則；新法優于舊法原則；特别法優于普通法的原則；實體從舊、程序從新原則；程序優于實體原則。

[比心]

【單選1.2-2】下列各項稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是（ ）。（2014）

A.稅收公平原則

B.稅收效率原則

C.實質課稅原則

D.稅收法定原則

【解題技巧】快速記憶基本原則的核心——法是根本，法律說了算。

【答案解析】D

稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

[比心]

【單選1.2-3】某稅務稽查局2019年6月對轄區内一家企業進行納稅檢查時，發現該企業2018年6月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結束後檢查人員告知該企業可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法适用原則是（ ）。（2019）

A.稅收公平原則

B.實質重于形式原則

C.稅收效率原則

D.新法優于舊法原則

【解題技巧】

1.排除稅法基本原則——選項A和選項C

2.排除幹擾項，不屬于基本原則也不屬于适用原則——選項B

3.如果不會排除，題目中隐含告知了舊法和新法的不同規定，之所以可以退稅是因為2018年5月1日開始資金賬簿減半征收印花稅。

【答案解析】D

新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法。

[比心]

【多選1.2-4】下列關于稅法原則的表述中，正确的有（ ）。（2017）

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節約稅收征管成本

C.制定稅法時禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特别優惠這一做法體現了稅收公平原則

D.稅收行政法規的效力優于稅收行政規章的效力體現了法律優位原則

【解題技巧】

1.選項B：效率——節約（時間就是金錢）

2.選項C：特定——公平（人人平等，不搞特殊）

3.選項D：x優于x——優位

【答案解析】ABCD

選項A，稅收法定原則是稅法基本原則中的核心；選項B，稅收效率原則包括兩個方面，一是指經濟效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行，後者要求提高稅收行政效率，節約稅收征管成本。選項C，稅收公平原則，禁止對特定納稅人給予歧視性待遇，也禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特别優惠。選項D，法律優位原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進一步推論為稅收行政法規的效力優于稅收行政規章的效力。

​[比心]

【多選1.2-5】下列各項中，屬于稅法适用原則的有（ ）。（2018）

A.實體從舊，程序從新

B.層次高的法律優于層次低的法律

C.國内法優于國際法

D.同一層次的法律中，特别法優于普通法

【解題技巧】同【單選1.2-1】，區分四項基本原則（公、法、實、效）和六項适用原則（四優、一從、一溯及）。

【答案解析】ABD

稅法适用原則包括：（1）法律優位原則（選項B）；（2）法律不溯及既往原則；（3）新法優于舊法原則；（4）特别法優于普通法原則（選項D）；（5）實體從舊，程序從新原則（選項A）；（6）程序優于實體原則。

​[比心]

【考查方式總結】

1.給出一個原則，能夠對應四項基本原則和六項适用原則，理解每項原則的含義。

2.理解四項基本原則和六項适用原則，給出具體案例能夠判斷屬于什麼原則。

3.基本原則的核心。

【考點小結】稅法原則

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