相信大家都注意到了增值稅一般納稅人申報表有單獨的一欄，叫做即征即退項目，如圖所示

很多人可能從來沒有填寫過這個欄次，也不清楚它到底适用于什麼情況？

即征即退是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優惠。

我們平時聽的最多的其實就是軟件行業的即征即退政策。

财稅[2011]100号規定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發生産的軟件産品，按17%稅率「現為13%」征收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

其實，我們目前的享受即征即退的項目不僅僅是開發和生産軟件産品，近年來，稅局對多個行業、多個領域都出台過即征即退的優惠政策。

如圖所示，圖片可以點擊放大查看。

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今天，我們主要以軟件行業即征即退為案例，給大家說說如何即征即退如何填寫申報表，如何進行賬務處理？

A公司是一家軟件技術開發公司，其産品包括計算機軟件産品、信息系統和嵌入式軟件産品。嵌入式軟件産品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并随其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件産品。

公司兩款嵌入式軟件産品取得省級軟件産業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料和著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。

2019年2月，公司銷售情況如下，兩款嵌入式軟件産品銷售額分别為157158.08、18793.10，其他銷售額為1024.14。

我們知道，按照财稅[2011]100号政策規定，嵌入式軟件産品增值稅即征即退稅額是用當期嵌入式軟件産品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件産品銷售額×3%得出。

而這裡嵌入式軟件産品銷售額是不包括計算機硬件、機器設備銷售額的。隻有軟件部分可以即征即退。

對于A公司2月銷售嵌入式軟件産品銷售額和計算機硬件、機器設備銷售額分别如下

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所以，在填寫2月增值稅申報表的時候，我們就根據銷售情況，分别填寫一般計稅和即征即退的部分，分别列示。

先填寫附表一，因為是2月份的銷售，所以這裡還是16%的申報表格式，我們把總的銷售額填寫上，即征即退在附表一是其中項目，所以講嵌入式軟件部分的銷售額和稅額填寫到即征即退欄次去。也就是下圖中的第6行。

附表1填寫完成後，主表會自動講一般項目和即征即退項目的銷售額和銷項稅分别列示。如圖

然後我們再看進項稅，進項稅附表二是不分一般項目和即征即退的，雖然不分，但是我們在日常核算中需要清楚的知道那些是嵌入式軟件産品的進項，那些是一般項目的進項稅，雖然附表二是全部填寫在一起，但是主表上我們需要分開填列，隻有這樣才能單獨計算當期嵌入式軟件産品增值稅應納稅額。

A公司2月當期共取得685.79的進項稅，其中屬于即征即退項目的35.79，其他項目650。

附表二填寫的時候，隻能将全部的進項稅填寫在一起

而在填寫主表時候，我們需要手工講兩部分分開填寫。

最後，我們就可以分别算出一般項目和即征即退的應納稅額。

實際當期上交稅金就是把一般項目和即征即退的相加上交。

那麼我們在計算退稅額時候就隻能采用即征即退欄目的數據。

即征即退稅額=當期嵌入式軟件産品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件産品銷售額×3%

所以，A公司2月可以退稅8879.44。

其實即征即退的核心就在于納稅人需要準确的核算即征即退項目的銷項稅、進項，應納稅額，正常填寫申報表申報後，然後再計算應退稅額，進項申請退稅。

銷售部分劃分還是相對容易，我們可以分開核算即征即退産品的銷售額，而進項部分，能夠區分當然最好，如果不能區分，我們可以采取實際成本或銷售收入比例确定軟件産品應分攤的進項稅額。

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當然，我們實際在申請即征即退的時候，不僅需要計算出應該退的稅額，還需要按規定提交相應的資料。

比如：

1、《稅務資格備案表》

2、省級軟件産業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料

3、著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》

4、《退（抵）稅申請審批表》

5、增值稅即征即退申請報告

6、完稅費（繳款）憑證原件 和 完稅費（繳款）憑證複印件

7、增值稅申報表

8、财務報表

……

當然這個資料各地具體規定有所不同，具體以當地稅務局的規定為準。

做賬這塊，日常核算我們正常記賬即可，可以增加輔助項目，從核算上就把即征即退的項目分開。

然後實際發生退稅

根據政策計提退稅

借：其他應收款-增值稅退稅 8879.44

貸：其他收益 8879.44

收到增值稅返還

借：銀行存款 8879.44

貸：其他應收款-增值稅退稅 8879.44

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