經濟觀察網 記者 杜濤 10月14日，新華社消息，在13日于美國召開的二十國集團（G20）财長和央行行長會議上，各國财長和央行行長就應對經濟數字化稅收挑戰的“雙支柱”方案達成最終共識。中國财政部部長劉昆在北京以視頻方式出席會議時表示，全球136個國家和地區就這一方案達成共識，是世界各國攜手共同解決全球性問題的一次成功實踐。

13日在華盛頓召開的G20财長和央行行長會議批準了BEPS雙支柱方案這一改革國際稅收的全球性協議。目前在140個參加BEPS包容性框架的成員中已有136個國家/地區同意針對國際稅收體系進行改革，包括之前一直持反對态度的愛爾蘭。

“雙支柱”結構内容包含支柱一和支柱二。支柱一側重完善對大型跨國企業的征稅權分配機制，向市場國分配更多的征稅權和可征稅利潤，以平衡經濟數字化背景下國際稅收權益分配格局；支柱二側重解決利潤轉移和稅基侵蝕問題，通過設定企業所得稅的全球最低稅率，為全球稅收競争劃定“底線”。

受G20委托，從2017年起，經濟合作與發展組織（OECD）通過近140個國家和地區參與的多邊合作平台，推進制定應對數字化稅收挑戰的多邊方案。

普華永道亞太區轉讓定價服務主管合夥人原遵華認為，支柱一中，全球收入超過200億歐元且利潤率（即稅前利潤/收入）超過10%的跨國集團将适用金額A規則，需要将剩餘利潤（即超過10%利潤率的部分）中的25%（此前該比例設定為20%-30%）重新分配至市場國交稅。根據OECD相關測算，支柱一實行後，每年全球超過1250億美元的利潤将重新分配至市場國。由于支柱一的适用範圍标準很高，受其影響的跨國企業集團約100家左右，其中美國企業約占50%，除美國外的七國集團企業約占22%，中國企業約占8%。總體而言，支柱一下包括中國在内的發展中國家從中獲得的稅收收益将高于發達國家。

普華永道中國國際稅務服務主管合夥人王鵬表示："根據支柱二方案，全球收入超過7.5億歐元的跨境企業需要就其在低于全球最低稅率的國家/地區獲的收入補繳稅款至全球最低稅率。在OECD最新的聲明中，明确了在支柱二下全球最低企業所得稅率為15%（之前為至少15%）。根據最新時間表，OECD将在今年11月完成支柱二法規的立法模版，并計劃支柱二方案于2023年生效執行。OECD表示全球最低稅率規則未來每年會增加約1500億美元的全球稅收收入，并且低稅地和避稅地的稅收競争優勢将大大削弱，這些地區以往依靠超低稅負來吸引跨國企業将業務及利潤留存在當地的發展策略恐難以為繼。”

王鵬指出，對中國企業來說，鑒于中國企業所得稅率是25%，如果落入門檻範圍的中國企業大部分的運營在中國境内，而境外運營規模較小，那麼該規則對其影響将非常有限。但是落入門檻範圍的企業的合規成本将大幅提高。另外，目前享受15%稅率的中國企業，有可能因為各種原因實際稅負低于15%，那麼這類企業會面臨稅負的增加。同時“支柱二”可能會對目前享受境外投資中心稅收優惠的“走出去”中國跨國企業産生一定影響。如果境外投資中心稅率小于15%，很有可能需要在中國補稅。

王鵬補充說：“雖然還有一些技術問題有待于解決，但此次雙支柱的方案又向前推進了一步。考慮到世界上絕大部分國家已經表示支持，這次國際稅務的重大變革勢不可擋。如果支柱二方案按計劃于2023年生效執行，離現在隻有一年左右的時間，中國企業應抓住這個過度時間窗口，充分了解雙支柱方案的最新稅收規則，對财稅系統進行升級、對現有海外運營架構進行審閱、并借助專業的測算工具提早做好應對‘雙支柱’方案的規劃與準備。未來，中國企業在适用不同國家投資的優惠稅制、以及不同稅收協定優惠待遇時，也需要提前考慮雙支柱方案可能對于優惠稅制及優惠協定待遇産生的影響，綜合考慮海外投資的架構和成本。”

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