個稅手續費

一年一度的個稅手續費返還又開始了，小李作為剛畢業入職的一名職場小白看着會計群裡通知說可以申請手續費返還了便跟着一起申請了，但是小李有點不明白手續費返還指的是哪些？要在什麼時候申請？申請了之後企業收到了這筆稅局的返款又該怎麼處理？

今天就讓我們一起來了解一下吧！

一.哪些可以申請個稅手續費返還？

1、代扣代繳是指稅收法律、行政法規已經明确規定負有扣繳義務的單位和個人在支付款項時，代稅務機關從支付給負有納稅義務的單位和個人的收入中扣留并向稅務機關解繳的行為。

2、代收代繳是指稅收法律、行政法規已經明确規定負有扣繳義務的單位和個人在收取款項時，代稅務機關向負有納稅義務的單位和個人收取并向稅務機關繳納的行為。

3、委托代征是指稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則關于有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自願、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關規定，委托有關單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

二、申請時間

“三代”稅款手續費按年據實清算。代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月30日前，向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續費申請相關資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續費。各級稅務機關應嚴格審核“三代”稅款手續費申請情況，并以此作為編制下一年度部門預算的依據。

政策依據：《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（财行〔2019 〕11号）第四條

具體申請流程可參考：《領錢啦！個稅手續費返還，千萬别錯過！》

三、收到的手續費可以用在哪裡？

“三代”單位所取得的手續費收入應單獨核算，計入本單位收入，用于與“三代”業務直接相關的辦公設備、人員成本、信息化建設、耗材、交通費等管理支出。上述支出内容，國家已有相關支出标準的，嚴格執行有關規定；沒有支出标準的，參照當地物價水平及市場價格，按需支出。單位取得的“三代”稅款手續費以及手續費的使用，應按照法律、法規有關規定執行。

對扣繳義務人按照規定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續費。不包括稅務機關、司法機關等查補或者責令補扣的稅款。扣繳義務人領取的扣繳手續費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

政策依據：《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（财行〔2019 〕11号） 第四條、《國家稅務總局 關于發布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》（總局公告〔2018 〕61号） 第十七條

四、企業收到手續費是否需要納稅？

1、增值稅

根據财稅（2016）36号文件、代扣代繳個人所得稅的手續費返還應按照“商務輔助服務——經紀代理服務”繳納增值稅。

一般納稅人按照6%稅率在未開具發票列次填報，小規模納稅人按照3%（目前疫情期間按照1%）稅率填寫主表第一行（若季度銷售額不超過30萬元填寫主表第10行），生活服務業收到手續費返還不屬于生活服務免稅收入因此不享受免稅。

2、企業所得稅

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512号）第二十二條規定：“

企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資産溢餘收入、逾期未退包裝物押金收入、确實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、彙兌收益等。”

因此，企業取得的手續費返還收入應做為其他收入計入收入總額中繳納企業所得稅。

五、手續費獎勵給辦稅人員是否需要繳納個人所得稅？

根據《财政部 國家稅務總局關于個人所得稅若幹政策問題的通知》((1994)财稅字第20号)規定：

二、下列所得，暫免征收個人所得稅……

（五）個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。

因此将返還的手續費獎勵給辦稅人員是免征個稅的。

溫馨提示：收到的手續費是含稅的在填報增值稅時需要換算成不含稅金額計算增值稅。

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