初級會計職稱備考攻略?一、準予抵扣的進項稅額1、從銷售方取得的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）上注明的增值稅額；，今天小編就來說說關于初級會計職稱備考攻略?下面更多詳細答案一起來看看吧!

初級會計職稱備考攻略

一、準予抵扣的進項稅額

1、從銷售方取得的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）上注明的增值稅額；

2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

3、購進農産品的進項稅額：

a、增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書

一般納稅人：票據注明的進項稅額

小規模納稅人：票據注明的金額*9%

b、農産品收購發票或銷售發票：注明的買價*9%

【提示】購進用于生産銷售或委托加工13%稅率貨物的農産品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

4、國内旅客運輸服務的進項稅額：

a、增值稅電子普通發票：發票上注明的稅額

b、航空運輸電子客票行程單：進項稅額=（票價 燃油附加費）÷（1 9%）×9%

c、鐵路車票：進項稅額=票面金額÷（1 9%）×9%

d、公路、水路等其他客票：進項稅額=票面金額÷（1 3%）×3%

5、自境外單位或個人購進勞務、服務、無形資産或境内的不動産，從稅務機關或扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

二、不得抵扣的進項稅額

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資産和不動産；

2、下列非正常損失不得抵扣的情形：

a、非正常損失的購進貨物、以及相關的勞務和交通運輸服務；

b、非正常損失的在産品、産成品所耗用的購進貨物（不包括固定資産）、勞務和交通運輸服務；

c、非正常損失的不動産、不動産在建工程，以及其所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

【提示】非常正常損失指：管理不善造成的被盜、丢失、黴爛變質以及因違反法律法規造成貨物或不動産被依法沒收、銷毀、拆除等。

3、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務；

4、納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等。

三、進項稅額抵扣的特殊規定

1、适用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按下列公式計算：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額 免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

2、已抵扣進項稅額的購進貨物或勞務事後改變了用途，應當将該進項稅額從當期的進項稅額中扣減。無法确定該項進項稅額的，按當期外購項目的實際成本計算應扣減的進項稅額。

3、已抵扣進項稅額的購進服務，發生不得從銷項稅額中抵扣情形的（簡易計稅方法計稅項目和免征增值稅項目除外），應當将該進項稅額從當期進項稅額中扣減。無法确定進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

4、已抵扣進項稅額的固定資産、無形資産，發生不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資産（無形資産）淨值×适當稅率

5、已抵扣進項稅額的不動産，發生非正常損失，或改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的，按下列公式計算進項稅額：

a、不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動産淨值率

b、不動産淨值率=（不動産淨值÷不動産原值）×100%

6、從2019年4月1日起，一般納稅人取得不動産或不動産在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

7、不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資産、無形資産，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按下列公司計算進項稅額：

可抵扣的進項稅額=固定資産（無形資産）淨值÷（1 适用稅率）×适用稅率

8、按規定不得抵扣進項稅額的不動産，發生改變用途，用于允許抵扣進項稅額項目的， 按照下列公式在改變用途的次月計算進項稅額：

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動産淨值率

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