公司長期挂賬的“其他應收款”該如何平賬？今天小慧就為小夥伴們講一講其他應收款的涉稅事項。

長期挂賬的其他應收款

1、憑票入賬不等于找替票入賬

會計人員有根深蒂固的“憑票入賬”觀念。很多會計人第一想法是找發票報銷，卻苦惱于找不到合情、合理、合法的發票，于是想起了“邪路”，找替票報銷，這種做法明顯是違法的，會計人員可能會因此承擔法律責任。

2、沒有發票也可入賬

如果費用果真發生了，沒有發票該怎麼辦呢？無需着急，沒有發票一樣是可以入賬的。如果有證據表明其他應收款是挂賬的費用，同樣能以費用的名義入賬，隻是這部分費用不可以在所得稅前扣除。入賬時需提供的證據可以是收據、小票等。

3、不能證實費用真實發生的，有被認定偷逃個稅的風險

最極端的情況是，既沒有取得發票又沒有證據表明挂賬的其他應收款是費用。這時會計做賬要小心了。在這種情況下，如果直接費用化處理，費用除了不能在所得稅前扣除，還可能面臨被認定偷逃個稅的風險。

4、計提壞賬

除了做費用報銷外，還可以考慮計提資産減值。其他應收款也是可以計提壞賬準備的。做賬與計稅是兩個不同的概念。針對長期挂賬的其他應收款，應分類處置，屬于費用的需費用化；屬于薪酬、分紅的，應補交個稅；實在收不回來的借款，會計做賬時可根據會計政策計提壞賬。但要注意，計提的壞賬不一定能得到稅務的認可，在彙算清繳時要記得納稅調整。

5、股東大額借款

有些股東為了逃避個稅，将工資、獎金、分紅等長期挂在其他應收款，這正是稅務要處罰的“自作聰明”。還有一種情況是股東從公司把錢拿走了。這是很敏感的事情。如果金額比較大，上述處理方式都不适用此情形。按照稅務的規定，股東借款當年沒有歸還，而且不能證明是用于生産經營的，稅務會将之視作分紅。

大股東欠賬的三大風險，民營企業“家财務”的現象是一個頑疾——老闆的錢就是公司的錢，公司的錢也是老闆的錢。大股東借錢不還、債務長期挂賬，可能會觸以下三個方面的風險。

一是債務風險。欠債還錢這是天經地義的事。如果公司股東隻有大股東一人，或大股東夫妻兩人，這筆債務公司不會主動向大股東追償。一旦公司發生了股權變更，第三方股東就可能要求大股東歸還所欠公司的債務。

二是稅務風險。按照稅務的規定，股東借款超過一年沒有歸還，而且不能證明是用于生産經營的，稅務會将之視作分紅，應按20%的稅率繳納個稅。

三是違法風險。如果大股東從公司借款，手續不完整，極易觸發刑事責任。

要防止上述3類風險，建議借款之前通過董事會決議或股東會決議，取得股東或者董事的支持，明确大股東借款不是個人私下的行為；或者簽訂借款協議，約定借款利息，借款期限，企業按月計提借款利息，明确借款屬性。當然，更希望大股東能做到公私分明，規範财務管理。這是杜絕此類風險的最佳方法。

長期挂賬的應付款項的問題

一、我司有應付賬款，挂賬時間已經超過兩年，對方單位已失聯，賬務上是不是結轉到營業外收入?如果将應付賬款這樣結轉到營業外收入，是否需要交納增值稅和企業所得稅?

答：如果2年未聯系上該單位，無法支付的應付賬款，需要轉入營業外收入，不需繳納增值稅，但是需要并入收入總額按照規定計算繳納企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》第六條 企業以貨币形式和非貨币形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括:

(一)銷售貨物收入;

(二)提供勞務收入

(三)轉讓财産收入;

(四)股息、紅利等權益性投資收益

(五)利息收入;

(六)租金收入

(七)特許權使用費收入

(八)接受捐贈收入

(九)其他收入。

二、營改增後，長期挂賬的往來款項會有什麼風險?應如何應對?其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利長時間挂賬會有什麼風險，分别應如何處理?

答：對于長期挂賬的往來款項，應該定期對賬，定期清理。

其他應收款長時間挂賬，分别不同的款項内容，存在以下風險：

（1）對其他單位或個人的借款，涉及繳納增值稅。

（2）對自然人股東個人借款超期未歸還，視同對股東個人的股息紅利分配交納20%個稅。

（3）對員工個人借款超期未歸還且用于購買房屋或其他，視同工資薪金發放交納個稅。

預付賬款，需根據形成的原因，做出不同的處理。

（1）如果是确實無法收回的款項，可以做為資産損失。并在企業所得稅彙算清繳時進行專項申報。

（2）如果是實際貨物或相關的成本已經發生，隻是沒有取得發票，未作賬務處理，建議做相關賬務處理。

注意：因未取得合法有效憑據，相關成本費用不得稅前列支。

應付款項（應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利），如果确認無法支付，應該計入應納稅所得額，繳納企業所得稅。

同時需要注意：應付利息、應付股利的對方如果是自然人，還可能會涉及扣繳個人所得稅。

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