小何會計的稅言稅語

各大群主又在群裡吆喝了，“@全體成員，2019年稅控維護費280元年費已經開始收取”。錢交了，早聽說稅控盤維護費可以抵增值稅，但是從來沒有用過。嘿嘿，是不是怕弄錯了找麻煩。不用怕，小何總結如下，五分鐘學會省錢280元：

一、政策依據：

根據《财政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》财稅[2012]15号文件第二條的規定：增值稅納稅人繳納的技術維護費，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的标準執行。

注意：可抵減的是增值稅應納稅額。

二、小規模納稅人的稅務處理和會計處理

（1）稅務處理：

小規模納稅人，需要填寫兩張表，《增值稅納稅申報表（小規模納稅人适用）》和《增值稅減免稅申報明細表》。

第二、填寫 《增值稅減免稅申報明細表》。

（2）、會計處理

繳維護費、取得發票時：

借：管理費用 280

貸：銀行存款 280

申報抵減稅款時：

借：應交稅費—應交增值稅 280

貸：管理費用 280

三、一般納稅人的稅務處理和會計處理

（1）稅務處理：一般納稅人，需要填寫三張表：《增值稅納稅申報表（一般納稅人适用）》、《增值稅減免稅申報明細表》、《增值稅納稅申報表附列資料四（稅額抵減情況表）》。

如2019年1月應納稅額200元，技術維護費也就是可抵減稅額280元，當月實際抵減200元，填表如下：

第一、 《增值稅納稅申報表附列資料四（稅額抵減情況表）》

第二、 填寫《增值稅減免稅申報明細表》。

第三：填寫 《增值稅納稅申報表（一般納稅人适用）》

（2）會計處理：

繳維護費、取得發票時：

借：管理費用 280

貸：銀行存款 280

申報抵減稅款時：

借：應交稅費—應交增值稅 200

貸：管理費用 200

（3）稅務處理：如2019年2月應納稅額100元，技術維護費也就是可抵減稅額餘額80元，當月實際抵減80元，抵減完畢，填表如下。

第一、《增值稅納稅申報表附列資料四（稅額抵減情況表）》

第二、填寫《增值稅減免稅申報明細表》。

第三：填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人适用）》

（4）會計處理：

申報抵減稅款時：

借：應交稅費—應交增值稅 80

貸：管理費用 80

小何提醒：

1、增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。處理方式參照上面。

2、增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

3、增值稅防僞稅控系統的專用設備包括：金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統專用設備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統一發票稅控系統和公路、内河貨物運輸業發票稅控系統專用設備包括稅控盤和傳輸盤。

4、增值稅一般納稅人支付費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。也就是不得重複扣稅。

5、納稅人購買的增值稅稅控系統專用設備自購買之日起3年内因質量問題無法正常使用的，由專用設備供應商負責免費維修，無法維修的免費更換。

6、購買稅控設備取得的發票是增值稅專用發票，技術維護費取得的一般是增值稅電子普通發票，增值稅電子普通發票需要納稅人自行上網并及時打印。

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