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一些企業的财務人員可能會覺得隻要取得增值稅專用發票就能抵扣，但真的是這樣嗎？現在，跟着财務小張一起來學習下吧。

這個月，我從公司員工手上收到幾張住宿費增值稅專用發票，這些發票可以抵扣嗎？

根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(财稅〔2016〕36号)》第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産和不動産的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

取得住宿費增值稅專用發票時，應該區分是在什麼情況下産生的住宿費，才能判斷這些發票是否可以進行抵扣。如果是員工出差産生的住宿費，其增值稅專用發票可以抵扣；如果是接待客戶産生的住宿費，為交際應酬消費，屬于個人消費，不能抵扣；如果是公司組織員工旅遊産生的住宿費，屬于集體福利，也不能抵扣。

因此，并非所有的住宿費增值稅專用發票都能抵扣，屬于集體福利、個人消費的增值稅專用發票不能抵扣。

政策依據

《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号）

第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農産品收購發票、農産品銷售發票和完稅憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産和不動産。其中涉及的固定資産、無形資産、不動産，僅指專用于上述項目的固定資産、無形資産（不包括其他權益性無形資産）、不動産。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在産品、産成品所耗用的購進貨物（不包括固定資産）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動産，以及該不動産所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

（五）非正常損失的不動産在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動産，均屬于不動産在建工程

（六）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）财政部和國家稅務總局規定的其他情形。

本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動産實體的材料和設備，包括建築裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

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