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什麼是差旅費？

差旅費都包括哪些？

差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差，所發生的城市間交通費、住宿費、夥食補助費和市内交通費。

參考《中央和國家機關差旅費管理辦法》。

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差旅費如何入賬？

今天起，就按這個來！

差旅費由于出差的目的、業務性質、報銷人員等不同，其入賬也是不一樣的，一起看看下面的内容，來對照入賬~~~

情形1：員工因公司業務需要而開展的，報銷客戶來往的出現費用，屬于“業務招待費”。

業務招待費：

《中華人民共和國企業所得稅實施條例》第四十三條：

企業企業發生的與生産經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

情形2：員工因回家探親、福利旅行的出行費用，屬于“職工福利費”。

職工福利費：

《中華人民共和國企業所得稅實施條例》第四十條：

企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額的14%的部分，準予扣除。

情形3：員工因公出差的出行費用，在标準内的費用，屬于“差旅費”。

差旅費：

指出差期間因辦理公務而産生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。（差旅費是行政事業單位和企業的一項重要的經常性支出）

情形4：員工公司組織員工職業技術培訓，培訓出行費用，屬于“職工教育經費”。

職工教育經費：

财稅[2018]51号規定：一、企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以後納稅年度結轉扣除。

情形5：員工公司在外地召開會議，會議期間出行費用，屬于“會議費”。

會議費：小會公司為召開會議所發生的一切合理費用，包括租用會議所費用、會議資料費、交通費、茶水費、餐費、住宿費等。

情形6：員工公司在籌建期間發生的出行費用，屬于“開辦費”。

開辦費：

國稅函[2019]98号明确，新稅法中開辦費未明确列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。

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哪些可以抵扣進項？

哪些不能抵扣進項？

自2019年4月1号之後，差旅費抵扣家族中，又填了新成員。下面我們來聊一聊，差旅途中産生的哪些費用可以抵扣進項稅。

一、交通費

可抵扣進項稅額：

（1）取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

（2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價 燃油附加費）÷（1 9%）×9%

（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1 9%）×9%

（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1 3%）×3%

橋、閘通行費進項稅額=通行費發票上注明的金額÷（1 5%）×5%

二、車輛費

自有車輛：出差途中産生費用，可以憑增值稅專用發票注明的稅額抵扣，如果取得的是普票則不允許抵扣。

私車公用：出差途中産生的加油費專用發票，可以認證抵扣； 注意：一定要簽訂租車協議，并約定加油費、停車費等由公司承擔。

租車費用：可以按照規定取得專票的，可以抵扣。

三、住宿費

出差中的住宿費，如果能取得公司擡頭的增值稅專用發票，是允許認證抵扣的。

注意：以下情況不允許抵扣

屬于集體福利的，如報銷的員工旅遊、探親等情況下的住宿費。

屬于個人消費的，如公司員工或股東個人。

非本公司員工發生的，如公司外聘專家發生的住宿費不能抵扣進項稅。

企業免稅項目或簡易計稅項目編制人員出差發生的住宿費。

政策依據：财稅〔2016〕36号

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