公允價值變動預繳企業所得稅-tft每日頭條

公允價值變動預繳企業所得稅

生活更新时间:2024-12-26 17:52:11

公允價值變動預繳企業所得稅? 公允價值變動損益是指企業以各種資産，如投資性房地産、債務重組、非貨币交換、交易性金融資産等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失即公允價值與賬面價值之間的差額該項目反映了資産在持有期間因公允價值變動而産生的損益但在企業所得稅上，持有期間的“公允價值變動損益”不予考慮，隻有在實際處置時，所取得的價款在扣除其曆史成本後的差額才計入處置期間的企業所得稅應納稅所得額，我來為大家科普一下關于公允價值變動預繳企業所得稅?下面希望有你要的答案，我們一起來看看吧!

公允價值變動預繳企業所得稅

公允價值變動損益是指企業以各種資産，如投資性房地産、債務重組、非貨币交換、交易性金融資産等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。即公允價值與賬面價值之間的差額。該項目反映了資産在持有期間因公允價值變動而産生的損益。但在企業所得稅上，持有期間的“公允價值變動損益”不予考慮，隻有在實際處置時，所取得的價款在扣除其曆史成本後的差額才計入處置期間的企業所得稅應納稅所得額。

根據企業所得稅規定，企業分月(季)預繳所得稅時，應當按季度的實際利潤計算應納稅額預繳；按季度實際利潤額計算應納稅額預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/4計算應納稅額預繳或者經主管國稅機關認可的其他方法(如按年度計劃利潤額)計算應納稅額預繳.計算公式為：季度預繳企業所得稅稅額=月(季)應納稅所得額×适用稅率或者。季度預繳企業所得稅稅額=上一年度應納稅所得額×1/12(或1/4)×适用稅率

如果企業是按照當期“實際利潤額”申報預繳企業所得稅，計算預繳企業所得稅的實際利潤額并非會計利潤，而是以會計利潤為基礎，進行調整後的金額。實際利潤額=利潤總額特定業務計算的應納稅所得額-不征稅收入-免稅收入/減計收入/所得減免等優惠-固定資産加速折舊（扣除）調減額-彌補以前年度虧損。由此可見，實際利潤是以會計确認的利潤為基礎，預繳企業所得稅的納稅調整項目中并不包括“公允價值變動損益”。因此，對于公允價值變動損益于預繳企業所得稅時不進行納稅調整，應當于企業所得稅年度彙算清繳時，在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》表A105000納稅調整項目明細表第7行（六）“公允價值變動淨損益”欄進行納稅調整。

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