練練寫在前面：通過文本整理填寫數據，真的比較浪費時間，因為不能智能計算，一不小心可能就錯了，所以還得反複檢查，而文字性描述的内容則沒有這麼耗時費力。

最近一段時間有幾位網友與我讨論有關稅務稽查或自查補退稅後的賬務調整問題。企業在日常經營中由于各種原因，導緻不合規或違規，然後被稅務局稽查或要求自查導緻補稅的情況。

當然企業如果出現銷售退回，還得開具紅字發票，導緻退稅的情況。

網友問題1、某律師事務所收到案件費後未及時開具發票，财務認為律師們暫時還沒來開票，所以也沒有做無票收入申報，導緻預收賬款金額異常，引起了稅務局監管的注意，并要求财務自查，同時寫自查報告，于是這位财務網友說他應該怎麼辦？

碰到這樣的問題，要麼就開發票，要麼就先做無票收入申報，确定開票時再開票。由于納稅義務發生的時間是去年，那麼隻能更改去年的增值稅申報表、經營所得的申報表。

後續律師事務所經過自查，發現符合要求的未确認收入為50萬元，同時更正了增值稅申報、經營所得的申報表。具體賬務處理如下：

2022年5月自查确認2021年有500000元收款未開具發票

（确認收入：500000/1.06=471698.11元，應交的增值稅：28301.89元，應交的附加稅3396.23元，應交的合夥人個人所得稅47169.81元）具體調賬的會計處理如下：

1、确認上年度未開票收入至以前年度損益調整貸方

貸：預收賬款 -500000 （沖減原計入貸方的50萬金額）

貸：以前年度損益調整 471698.11

應交稅金-應交增值稅-銷項稅額 28301.89

2、收入結轉未分配利潤

借：以前年度損益調整 471698.11

貸：利潤分配-未分配利潤 471698.11

3、計提附加稅

借：以前年度損益調整 3396.23

貸：應交稅金-城建稅 1981.13

應交稅金-教育費附加 849.06

應交稅金-地方教育費附加 566.04

4、附加稅結轉未分配利潤

借：利潤分配-未分配利潤 3396.23

貸：以前年度損益調整 3396.23

5、計提生産經營個人所得稅

借：以前年度損益調整 47169.81

貸：應交稅金-個人所得稅-合夥人 47169.81

6、生産經營個人所得稅結轉未分配利潤

借：利潤分配-未分配利潤 47169.81

貸：以前年度損益調整 47169.81

7、交增值稅及附加稅

借：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額） 28301.89

應交稅金-城建稅 1981.13

應交稅金-教育費附加 849.06

應交稅金-地方教育費附加 566.04

貸：銀行存款 31698.12

8、交生産經營個人所得稅：

借：應交稅金-個人所得稅-合夥人 47169.81

貸：銀行存款 47169.81

當然如果上述業務發生在2021年度，那麼就直接用紅字憑證更正之前相關的會計分錄，然後再錄入正确的會計分錄後自動計算正确的餘額，無須通過【以前年度損益調整】科目。

網友問題2：某律師事務所是個人所，按當地的政策，律師事務所享受減免增值稅的政策，因此近幾年都沒有繳交增值稅款，但是今年稅務局通知此個人律所，之前減免的增值稅取消了，要将之前幾年的增值稅、附加稅補繳稅款。2022年5月補繳了2018-2021年的增值稅款10萬元，附加稅1萬元。

計提及繳納應補繳的增值稅款：

借：以前年度損益調整-營業外支出（補繳2018-2021年增值稅） 100000

貸：應交稅金-增值稅（銷項稅額） 100000

結轉未分配利潤：

借：利潤分配-未分配利潤 100000

貸：以前年度損益調整-營業外支出（補繳2018-2021年增值稅） 100000

借：應交稅金-增值稅（銷項稅額） 100000

貸：銀行存款 100000

計提及繳納應補繳的附加稅款

借：以前年度損益調整-營業外支出（補繳2018-2021年增值稅附加） 10000

貸：應交稅金-城建稅等 10000

結轉未分配利潤：

借：利潤分配-未分配利潤 10000

貸：以前年度損益調整-營業外支出（補繳2018-2021年增值稅附加） 10000

借：應交稅金-城建稅等 10000

貸：銀行存款 10000

網友問題3：某律師事務所2020年收到一張20萬廣告費發票，2021年稅務局發現開具此發票的公司未申報收入，也沒有繳納稅款，被稅務局認定為無效發票。然後财務隻能做納稅調整，然後補繳合夥人的個人所得稅款，假設合夥人的最高稅率為25%，那麼合夥人應補繳的個人所得稅款：20*0.25=5萬元。

計提及應補繳合夥人的個人所得稅款

借：以前年度損益調整-廣告費 40000

貸：應交稅金-個人所得稅-投資人 40000

借：利潤分配-未分配利潤 40000

貸：以前年度損益調整-廣告費 40000

借：應交稅金-個人所得稅-投資人 40000

貸：銀行存款 40000

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Vivian_Lin 編輯于2022年6月26日，歡迎留言與轉發，感興趣的朋友也可以在後台私信咨詢。

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