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專科工商企業管理專業論文

内容提要：市 場 發 展 模 式 在 當 前 經 濟 心 常 态 下 發 生 了

劇 烈 的 變 化 ， 企 業 管 理 人 員 必 需 不 斷 的 改 革 創

新 ， 發 揚 企 業 自 身 優 勢 ， 加 強 工 商 管 理 水 平 的

提 升 ， 積 極 的 擁 抱 市 場 變 化 ， 引 導 企 業 盡 快 适

應 市 場 的 複 雜 情 況 。 在 上 述 背 景 下 ， 論 文 針 對

新 經 濟 環 境 下 ， 企 業 工 商 管 理 水 平 的 提 升 策

略 進 行 探 讨 ， 旨 在 對 提 高 企 業 工 商 管 理 水 平 提

供 一 定 的 幫 助 。

關鍵詞：工商管理 經濟發展 促進作用

淺談我國中小企業内部控制現狀與制度完善

随着經濟的發展，内部控制越來越成為企業管理的重中之重，健全的内部控制能夠促進企業的健康持續發展。

一、當前我國中小企業内部控制存在的問題及成因

1、管理層缺乏内部控制意識。缺乏良好的内部環境。

内部環境是内部控制的基礎，它決定着其他要求能否發揮和如何發揮。我國中小企業相當一部分來源于早期的個體戶，企業的投資者往往就是經營者，沒有董事會和監事會，或者董、監、高形同虛設。企業股東、管理者和廣大員工缺乏風險意識，遇事無章可循或有章不循的現象較為嚴重。再者，我國相當部分中小企業采用的是家族式的管理方式，管理者往往認為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業的經營成果就可以了，沒有必要依靠現代管理技術來監督經營的全過程，在潛意識中重生産輕管理，重開發輕内部控制。甚至有些中小企業的負責人會認為按流程和規定程序辦事的内控制度束縛了自己的手腳，内部環境完全缺失。

2、 内部控制制度缺乏或不完整.資産安全系數低，風險較大。

近年來，内部控制實際上是已經上升到企業戰略管理的高度。曾經有人戲言内控不是萬能的，但沒有内控是萬萬不能的。如此重要的内控制度在我國中小企業内部卻不盡如人意:一些中小企業對内部控制作為整體框架作用缺乏足夠的認識， 以内部财務制度代替企業内部控制制度，部分企業的管理者和财務人員甚至将内控制度與财務制度等同起來。因此造成了企業的内部控制建設不完整。

3、缺乏有效的監督機制， 内部控制職能弱化。

内部監督是内部控制的重要保障。監督包括内部監督和外部監督。内部監督一般是通過審計監察來實現的，但中小企業的内部審計監察的效果卻不敢恭維。出于成本的考慮，中小企業一般人員較少，有的根本沒有審計部門，無法監督，有的雖然有内審部門，卻從屬于财務部門，缺乏足夠的獨立性，實際上形同虛設，根本談不上監督，不能充分發揮其職能。外部監督包括社會監督(主要是注冊會計師的外部審計監督)輿論監督和司法監督，但是由于信息不對稱不透明，對于中小企業的外部監督往往需要很高的監督成本，緻使内部控制失去了有效執行的外在壓力。

4、缺乏專業的管理人才， 内部監督失控。

内部控制着眼于過程，其成功實施來源于企業的治理層、管理層和全體員工的共同努力，是一個全員參與的系統工程。在管理層和員工層面， 由于中小企業特别是中小民營企業在高管人員甚至是普遍員工的配置和選擇上，更多的依賴于基于血緣和親緣的自己人，限制了優秀的管理人才進駐企業，使得企業很難從外部引入合理有效的内部控制理念和體制。即使在建立了内部控制體系的企業，受到内部員工固有的血緣和親緣的牽制影響，其内部監督的效果也會大打折扣，造成目前我國整個監督體系對于中小企業來說起不到一定的約束力，同時也給部分事業單位的财會人員和領導負責人提供了獨斷專權的空間，“小金庫”屢禁不止。監督體系的缺乏也會使中小企業内部員工責任心不強，思想和行為規範缺乏約束，進而可能出現賄賂、侵吞公款，僞造虛假發票等情況。

5、缺少企業文化， 内部行為規範無法融入管理者的管理理念。

我國相當部分的中小企業采用的管理方式是家族式的管理方式， 主要依靠自己對市場的判斷力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，激烈的市場競争讓他們無暇顧及總結自身的管理理念和提煉企業精神，更多的原因是對内部控制不太熟悉，不認同— — 内部控制畢竟耗費的财力物力和精力較多

企業的負責人在潛意識裡還沒有認識到企業文化在企業管理中的重要位置，因而内部控制無法融人企業的文化當中。

二、完善中小企業内部控制制度建設

1、領導重視，樹立正确的内部控制管理理念，不斷優化内部環境。

内部環境一般包括治理結構、機構設置及權責分配、内部審計、人力資源政策、企業文化等。内部環境支配着員工的内部控制意識，影響着員工實施控制活動和履行責任的态度、認識和行為。内部控制是否有效，與領導是否重視，是否帶頭執行有很大的關系。中小型企業應強化企業領導層的責任意識，結合企業的實際情況，制定出行之有效的内部控制目标和制度。應走出誤區，更新觀念，建立産權清晰、責權明确、管理科學的現代企業制度;應理順管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監事會監督、經理層執行的協調高效的運行機制;應建立内部控制的專門機構，明确領導層和全體員工的權利與責任。

2、建立科學有效的控制活動，确保資産安全。

控制活動是實施内部控制的具體方式， 中小企業可以根據自身的特點和經營者管理的需要做好如下的控制:

(1)不相容職務分離。不相容職務分離的核心是“内部牽制” ，主要包括:授權審批與執行經辦相分離、執行與審核相分離、執行與記錄相分離、财産物資保管與資産記錄崗位相分離。

(2)授權審批控制。授權審批控制是指企業在處理各項經濟業務支付時，必須經過規定的程序授權批準。在經濟業務發生之前，應按照既定程序，對其正确性、合理性加以核準，并能确定是否讓其發生，如何發生，怎樣發生。授權批準分為常規授權和特殊授權

(3)會計控制。為保證内部控制的有效性和可靠性，中小型企業應根據實際情況，依法設置會計機構，配備從業人員，嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明确會計憑證、賬簿、報告的處理程序，保證會計資料真實完整。

(4)财産保護控制。财産保護控制是指為保護各種實物資産的安全完整，防止舞弊行為而進行的控制。中小企業應根據實際情況，首先建立财産物資限制接觸制度。根據各種實物的性質和管理特點，合理制定允許接近的人員，并對限制接近的遵守情況進行嚴格地監督檢查。其次要進行财産記錄和實物保管，對财産物資進行會計記錄，并妥善保存會計資料，防止篡改銷毀會計賬薄。再其次要進行資産定期盤點和賬實核對，清查财産物資昀實有數量，妥善處理盤盈盤虧，确保賬實相符，以保證财産物資的安全完整。

(5)預算控制、運營分析。在中小企業的運營過程中，要突出全面預算管理和經濟運營分析工作，要充分發揮全面預算的管理作用，維護預算的剛性和嚴肅性，定期對預算的執行情況進行分析，适時調整。

(6)制定嚴格的獎懲制度。中小企業要科學設置考核指标體系，對企業内部各責任單位和全體員工的業績進行定期的考核和客觀的評價， 實行獎優罰劣。

3、建立風險評估機制，降低企業風險。風險評估是内部控制的重要環節。目前，一些中小企業沒有定期進行的風險評估，風險防範能力薄弱，這将嚴重威脅中小企業的生存和發展。衆所周知，風險是不可能完全避免的，但可以通過選擇最優的應對措施，在經營過程中對風險進行合理地控制，将風險降到最低。企業可以利用SOWT等分析方法，通過分析企業自身的優勢和劣勢，外部環境的機會和發展，來制定自身的發展戰略，建立風險管理機制，增強自身抵抗風險的能力。通過目标設定一一風險識别——風險分析——風險應對這樣的程序來實現對企業風險的管理， 實現對風險的控制。

4、三位一體，加強信息溝通，強化内部監督力度

内部監督是實施内部控制的重要保證。中小企業内部控制，基礎是中小企業控制，中介是社會控制，保障是政府控制。為提高中小企業内部會計控制的效果，必須使三者在各行其職的同時相互配合，建立行之有效的監督體系。首先應以内部會計控制的相關要求為依據，完善并實施内部會計控制制度，為使内部會計控制發揮其相應有的作用。内部審計應形成制度化，中小企業必須對内部會計控制執行情況進行定期的監督和考核， 以掌握好中小企業内部控制制度的落實。其次在社會方面，必須使注冊會計師在我國各項社會經濟活動中充分發揮其監督作用和服務作用。再其次行使我國監督職能的稅務、财政、銀行等部門必須分工合理，加強中小企業内部會計控制情況的審核、監督，還應注意各部門之間的信息交流，可通過定期展開情報溝通，以形成有力的監督合力，進而加大會計控制監管力度，從而确保中小企業各項經濟業務的有效實施。

5、提高全員素質。全面提升内控水平。

控制活動靠人去執行和完善，人的因素至關重要。不管是管理者還是員工，既是内部控制的執行者，又是被控制對象，其觀念、素質和責任意識都影響着内部控制的效果，因此要體現以人為本的思想，走出小我的誤區。中小企業應廣納良才，把優秀的人員招聘至自己麾下，将職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要标準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質，組織員工學習黨和國家的方針政策，學習企業的發展戰略、并建立激勵機制，培養員工忠實勤奮的品質和良好的敬業精神;組織員工學習财政部等5部門聯合發布的企業内部控制基本規範、應用指引、評價指引和審計指引等，建立良好的内部控制制度，全面提升中小企業的競争力。

二：淺談工商管理與經濟發展間的關系

【摘要】工商管理是經濟社會中的一個重要産物，能夠協調經濟活動的各方面關系，帶來經濟環境的淨化，從而更好的促進經濟的發展。同時，經濟的發展也能夠對工商管理産生相應的促進作用，促使工商管理進行相應的體制和結構調整，從而更好的為經濟活動服務。

随着我國經濟發展步伐的加快，對經濟體制的改革需求也增大了。工商管理是社會管理中的一個重要方面，對于規範經濟行為具有十分重要的意義。在經濟一體化的進程中，我國的經濟發展面臨了全新的挑戰，不斷規範工商管理能夠更好保證經濟的長期發展。在新的發展時期下，工商管理以往的發展模式已經不能很好的适應現代社會的要求，經濟發展對于工商管理的影響也越來越大，工商管理制度的不斷完善也能夠反過來促進經濟的長期穩定發展。

一、工商管理的職能概述

工商管理是在市場經濟體制不斷成熟過程中發展出來的，對于社會的經濟管理具有多方面的意義。對于工商管理工作的正确定義是促使其更好的發揮職能的重要前提，同時也能夠從中不斷擴充工商管理的内涵基礎。

(一)規範市場經濟行為

工商管理是社會主義市場經濟運轉過程中規章制度的一個監督和執行過程，對于保證整個市場經濟行為的健康有序具有重要作用。在我國與世界各國之間的經濟來往越來越頻繁的過程中，建立健全的法律規範以及系統體制是維持整個市場穩定的基石。在我國的現實發展過程中，國家的宏觀調控能夠對經濟活動進行集中的指引，調節企業在追逐自身利益與社會利益之間的平衡，将企業的行為限定在合理以及科學的範圍之内，從而确保經濟社會的長久穩定發展。

(二)調整經濟發展措施

工商管理行為還表現在對經濟相關發展措施的調整過程中。市場環境是在不斷變更的，原有的體制和管理過程并不能很好的适應于現有的發展需求，經濟發展措施的不斷調整是保證市場經濟持續發展的重要前提。企業是工商管理的重要方面，加快對企業資源的優勢資源整合，幫助企業及時的了解發展困境，遏制企業在進行商品生産和交易過程中的不良風氣，從而為消費者提供規範化的商品服務，也為就業者提供更好的就業環境。通過公平競争機制的建立，讓企業在市場環境中不斷對自身的發展戰略進行調整，保證技術以及理念的創新，從而達到促進經濟發展的目的。

二、我國工商管理的發展曆程

我國的市場經濟體制由于市場環境的變化發生了不斷改變，這也導緻了服務于經濟活動的工商管理的變化，這種變化具有多方面的特征:

(一)管理範圍擴大化

經濟的繁榮促進了企業類型以及規範的擴大，同時也促進了工商管理的範圍擴大。在最初的隻是針對私有企業以及集貿市場的管理和檢查過程，工商管理已經發展出了“六道檢查”，建立了相應的價格标準管理，其管理範圍在不斷擴大，職能也呈擴大化的趨勢，這是建立規範的市場經濟發展體現的需要。

(二)管理系統規範化

工商管理的相關部門和系統也在逐步走向規範化的道路。單一的管理監督已經不能滿足龐大的市場管理需求，一支有組織、有紀律以及有完善管理流程的管理隊伍是促進新時期下的工商管理工作更好進行的基本要求，同時為了滿足國家宏觀調控的需求，規範化的管理體系也是必須的。

(三)管理方式多樣化

管理理念和方式随着社會觀念等的不斷進步在發生改變，管理不再是一種單一的行政方式，而是包括了行政、經濟、法律以及思想政治教育等各方面的内容，管理方式上的多樣化的。對于市場經濟行為的規範和處罰也實現了多樣化的管理方式，促進市場經濟長遠目标的達成。

三、工商管理對經濟發展的積極作用

工商管理在經濟發展中的作用是多方面的，工商管理行為的貫徹落實，以及相關工商管理制度的規範化建立，都是保證市場經濟更好發展的前提。工商管理在具體的操作過程中，能夠對經濟發展起到以下幾個方面的作用:

(一)工商管理穩定經濟發展格局

工商管理能夠促使企業與相關執法部門之間的積極合作，改善雙方的工作方式，從而促進我國穩定經濟格局的建立和發展。工商管理在發揮自身行政職能的同時，應該明确其管理範圍和管理方法，加強市場的監管以及執法過程，建設起一個健康積極的市場競争環境。經濟發展是國家發展的命脈，決定了一個國家的實力和國際地位，在工商管理的過程中，也應該牢牢把握經濟發展的這一原則，将最大化的社會經濟利益追求作為管理中的首要任務，抛離狹隘的管理理念，對人民的切身利益要進行保護，同時也注重企業的商品權益，打擊經濟活動中的違法行為，從而保障經濟格局的穩定。

(二)工商管理保障企業主體地位

工商管理在經濟的持續深入大改革過程中，能夠加強流通體制方面的改革。一些大型的行業集團在地區跨度以及行業延伸上都較大，企業之間的自主交流容易産生障礙，企業的利益導向不再明确，從而出現強制關系的發生，通過政企分開能夠有效地避免這種地方政策束縛的發生。在工商管理過程中，能夠根據企業綜合商業模式，将各種形式下的企業經濟聯系發展成為一個自主的系統。工商管理的通過這種幹

預性的引導來進行企業發展的輔助，提高企業的生産效率，确保企業發展過程中的主體地位，促進其更快更好的發展。

(三)工商管理保護消費者的利益

工商管理能夠提供給消費者維護自身權益的合法途徑，規範企業的經濟行為，讓消費者在進行商品消費過程中能夠享受到應有的品質。工商管理部門應該深入開展公益性的法律講桌，加強民衆的法律觀念和意識，建立消費者保衛自身權益的合法途徑，明确消費者的需求，發揮大衆的監督功能，從而引導企業的發展走向規範、高效的現代化道路。

四、經濟發展對工商管理的新要求

工商管理與經濟發展的關系是相輔相成、互相促進的，經濟發展提供給了工商管理的基本前提和基礎。經濟活動的規範需要相應的管理過程，市場範圍在擴大，法律法規不斷健全，為工商管理提供了良好的物質基礎。在經濟發展的新時期下，工商管理更是具有了新的發展内涵和要求。

(一)經濟發展的快速提升工商管理的内涵

經濟在不斷向前發展，從而促進了人類社會各行各業的繁榮，也帶來了各個方面面貌的改變，其中對于工商管理的内涵基礎也有了相應的提升。市場經濟的有序進行，改革的平穩推進，都是在相應管理制度的保證下，工商管理能夠不斷優化市場環境，淨化風氣，調節産業結構。在經濟的快速發展中，對于工商管理的效率也提出了更高要求。

(二)經濟發展規範工商管理體制

經濟發展的步伐不斷加快，同時也帶動了相關體制的不斷規範化。在工商管理過程中，相關體制的完善能夠更好的為經濟發展來服務，體制的改革和健全，能夠改正原有體制中的缺陷。

(三)經濟發展帶來工商管理的新格局

工商管理在原有的格局發展過程中，是适用于原有的經濟發展狀态的，對于新興的市場環境和發展狀态沒有很好的契合，從而使得工商管理與經濟發展的推動作用降低，影響工商管理應有行政職能的發揮。

五、總結

工商管理對于企業的長足發展以及經濟結構的不斷完整具有重大意義，相關的工商管理部門需要對管理職能以及結構設置進行更好的調整才能适應于現代化社會的發展。工商管理能夠帶來良好的企業競争環境，規範企業行為，保護消費者合法權益，建立良好的社會主義市場經濟秩序。在新的市場環境下，對于工商管理有了更多方面的要求，提升了工商管理的内涵，規範了工商管理的體制，也帶來了工商管理的新格局。經濟發展與工商管理具有相互促進的作用，隻有不斷加快經濟發展的腳步，不斷規範工商管理，才能促進我國社會更快更好的發展

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