突發！這家500強企業因管理費用被查，構成偷稅！緊急提醒，這些風險點千萬不要再有了！

01

管理費用被查！

罰款近40萬！

杭州市稅務局公布：西子xx控股有限公司因偷稅被處罰款368311.7元。

違法事實：

1.2019年1月，在管理費用/福利費列支股東王某個人旅遊費870000元；2020年12月在管理費用/福利費列支股東王某個人家電費、服裝費、物業費等合計617000元；2020年12月在管理費用/業務招待費列支股東王某個人服裝費、裝飾材料等合計165019.23元。以上費用與該單位取得收入無關，系股東以發票報銷的形式取得分紅款，未代扣代繳個人所得稅。

2.2020年1月在管理費用/福利費列支年會手機獎品205000元；2020年2月在管理費用/福利費列支年會手機獎品6600元，均為年會抽獎發放給員工的手機獎品，未代扣代繳個人所得稅。

3.2020年12月，在管理費用/業務招待費列支酒水費用187999.99元，為購買茅台酒對外贈送；列支禮品費440000元，為購買黃金對外贈送；列支超市卡98000元，為購買山姆超市卡對外贈送。以上對外贈送的禮品均未代扣代繳個人所得稅，未視同銷售。

4.2019年12月在管理費用/中介服務費列支費用200000元，未取得發票等合法憑據且無法補開。

最終，該公司構成偷稅，被處罰款368311.7元。

02

警惕！管理費用

這9大風險點

管理費用一直都是稅務局稽查的重點，以下9類風險點要着重注意：

風險一：管理費用明細科目亂挂

管理費用不是垃圾桶，二級名細挂賬要正确，以免産生稅務風險。建議分6大類設置：

1.薪酬類：工資、獎金、五險一金、福利費等；

2.日常費用：辦公費、交通費、圖書資料費、差旅費、業務招待費、通信費、快遞費等；

3.專項費用：培訓費、審計費、中介服務費等；

4.辦公場所費用：辦公場所租賃費、物業費、水電氣暖費等；

5.攤銷、折舊費用：如固定資産折舊、無形資産攤銷、長期待攤費用分攤等；

6.減值類：資産減值的費用減值準備、存貨跌價準備固定資産減值、無形資産減值等。

風險二：向員工發放的餐費補貼

主要涉稅風險：未代扣代繳個稅

企業以現金形式發放的餐費補貼，除特殊情況外，需要并入工資薪金繳納個稅。

其中，誤餐費不需要繳納個稅，誤餐費也是有标準的，舉例如下：

風險三：向員工發放的通訊費補貼

主要涉稅風險：未代扣代繳個稅

注意，以現金形式發放通訊費補貼，應當并入工資薪金計繳個稅。

風險四：向員工發放福利

逢年過節發給員工的節日禮品，主要涉稅風險：未代扣代繳個稅

風險五：股東員工個人消費，在企業報銷

涉稅風險有3個：

1.增值稅風險，報銷如果涉及專票，涉嫌虛抵增值稅的嫌疑。

2.企業所得稅風險，涉嫌虛增成本，構成偷稅。

3.個稅風險，有些企業讓員工找發票發公司或者股東老闆找發票，惡意轉移分紅，偷逃個稅。

風險六：企業組織旅遊費

有些企業認為公司組織員工集體活動、旅遊，有發票入賬，還有風險嗎？

是的，這裡涉及少繳個稅的風險。

風險七：給員工發放住房補貼

注意，對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅。

風險八：企業發放的出差補貼

1.據實報銷：員工可以憑合法票據報銷的，不征收個稅。

2.對于沒有票據的，發放的差旅費津貼、補貼在标準内不征收個稅；超過部分并入工資薪金所得，征收個稅。

關于差旅費津貼的标準，在稅法上沒有明确規定，建議企業在适用政策時，咨詢當地稅務局。一般情況下，企業差旅費津貼标準參考當地行政事業單位差旅費管理辦法的标準執行。

3.單位借差旅費補助名義或超規定标準發給職工的補貼、津貼，應當并入工資、薪金所得計征個人所得稅。

風險九：向員工發放勞保用品

一些企業以“勞保費”的名義向員工發放實務或者現金，未代扣個稅，注意，這都是稅務局稽查的重點。

03

收藏！企業财務報表列報中常見的風險點

一、資産負債表項目

貨币資金

1、較大餘額長期挂賬，且營業收入發生額較小—可能存在銷售收款長期挂 不确認收入的情形 。

2、較低餘額長期挂賬，且營業收入發生額較大但毛利率較低—可能存在虛開發票的情形。

應收賬款和預收賬款

1、大額借方餘額長期挂賬—可能存在虛開發票的情形。

2、大額貸方餘額長期挂賬—可能存在延遲确認收入的情形。

存貨

1、較大餘額長期挂賬—可能存在隐瞞收入及成本的情形。

2、期末餘額比期初餘額大幅減少—可能存在存貨的非正常損失， 檢查是否按規定進行了稅務處理。

其他應收款和其他應付款

大額借方餘額長期挂賬——

1、可能存在虛開發票的情形(資金流出)

2、可能存在股東出資後抽進資金的情形

3、可能存在股東或關聯方長期占用資金的情開

4、可能存在變相向個人股東分紅逃避個稅的情形

大額貸方餘額長期挂賬 ——

1、可能存在陸瞞收入的情形

2、可能存在購買虛開發票的情形 (資金回流)

3、可能存在商業返利未按規定進行進項稅額轉出(商貿企業）

固定資産和在建工程

1、生産用固定資産與産出規模不符(制造業企業)—可能存在少計收入、賬外經營或虛開發票的情形。

2、在建工程大額借方餘額長期挂賬—可能存在在建工程不轉固定資産，逃避 房産稅的情形 。

短期借款和長期借款

1、現金流量充足，但借款餘額長期較大—可能存在借款被股東或關聯方無償占用的情形。

2、借款餘額較大且存在建工程項目—可能存在借款費用未按規定資本化的情形。

3、借款的增長與利息支出的增長不一緻—能存在把收入計入借款類科目，以逃避納稅的情形。

注：需排除借款費用資本化的情形。

所有者權益

實收資本和資本公積積餘額有變化——

1、實收資本和資本公積的增加—是否按規定繳納了印花稅。

2、如有留存收益轉增資本的情形—個人股東是否按規定繳納了個稅 。

3、如存在股東豁免債務的情形—是否都按規定繳納了企業所得稅。

當年的淨利潤大于留存收益的增加——

如存在分紅的情形，個人股東是否按規定繳納了個稅 。

二、利潤表項目列報風險

營業收入和營業成本

營業收入與營業成本的變動方向背離—可能存在隐瞞收入、購買虛開發票、虛增成本等情形。

注：需扣除行業環境、企業經營模式或産品結構發生重大變化等客觀影響。

期間費用

1、期間費用的變動趨勢與營業收入相背離—可能存在少計收入或虛增費用的情形 。

2、賬面無車輛或少車輛，期間費用列支大量油費發票—可能存在虛列費用的情形。

3、非科技型企業列支大額研發費用—關注研發費用的真實性，加計扣除是否符合規定。

營業外收支

營業外收入——

1、不免稅的補貼收入是否按規定繳納了企業所得稅

2、接受捐贈是否按規定繳納了企業所得稅

營業外支出——

如存在稅務罰款、滞納金等不得稅前扣除，是否按規定做了納稅調整。

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!