營業稅改增值稅試點内容?總體來看，除日本提高了消費稅（即增值稅）标準稅率、中國降低了增值稅标準稅率外，其他國家的增值稅标準稅率繼續保持穩定大多數增值稅改革都屬于稅基改革，旨在擴大稅基和增收的改革主要集中在打擊增值稅欺詐和确保對跨境網絡銷售的有效征稅上；為鼓勵消費或提高公平性，縮窄稅基改革的數量也有所增加消費稅方面，增稅改革趨勢仍在繼續，尤其是對煙草制品和含糖飲料，我來為大家講解一下關于營業稅改增值稅試點内容?跟着小編一起來看一看吧!

營業稅改增值稅試點内容

總體來看，除日本提高了消費稅（即增值稅）标準稅率、中國降低了增值稅标準稅率外，其他國家的增值稅标準稅率繼續保持穩定。大多數增值稅改革都屬于稅基改革，旨在擴大稅基和增收的改革主要集中在打擊增值稅欺詐和确保對跨境網絡銷售的有效征稅上；為鼓勵消費或提高公平性，縮窄稅基改革的數量也有所增加。消費稅方面，增稅改革趨勢仍在繼續，尤其是對煙草制品和含糖飲料。

消費類稅種（尤其是增值稅）是大多數國家的主要收入來源。2017年，OECD成員國消費類稅種收入占稅收收入總額的平均比重為32%。其中，增值稅占稅收總額的平均比重由1975年的不到9%大幅增長到2017年的略高于20%，并于近年趨穩，增值稅成為消費類稅種收入的最大來源。就2000年~2018年的趨勢來看，3/4的國家增值稅收入占GDP的比重有所增加。

增值稅标準稅率趨于穩定。OECD成員國增值稅平均标準稅率在2015年達到了創紀錄的19.3%。在報告所涵蓋的國家中，增值稅标準稅率不低于22%的國家由2008年的6個增加到現在的12個。除日本和中國外，其他國家的增值稅标準稅率保持穩定。

部分國家擴大了增值稅低稅率的适用範圍。日本在2019年10月1日将消費稅标準稅率由8%提高到10%的同時，首次引入低稅率，對食品和飲料适用8%的稅率。中國也對低稅率進行了調整。南非、希臘、阿根廷、斯洛伐克、德國、意大利、匈牙利、捷克和葡萄牙等國擴大了增值稅低稅率适用範圍。波蘭則更新了商品和服務分類，并引入新的稅率結構。

增值稅登記标準持續提高。2020年，荷蘭實施了2.5萬歐元營業額的可選擇性增值稅登記标準，奧地利将增值稅登記标準從3萬歐元提高到3.5萬歐元，德國則從1.75萬歐元提高到2.2萬歐元，葡萄牙将增值稅強制登記标準從營業額1萬歐元提高到1.25萬歐元。上述四國的登記标準相比其他國家較低或适中。

部分國家推行改革以增強增值稅中立性和支持投資。中國在2019年一攬子增值稅改革中擴大了增值稅進項稅抵扣範圍，并正在逐步建立留抵退稅制度。智利正緻力于推進增值稅退稅程序現代化，以增強企業現金流，支持投資。希臘對新開發的房地産實行可選擇的增值稅暫停征收制度，以鼓勵對該領域的投資。

強化征管和反欺詐措施已成為各國增值稅改革的重要部分。這些措施包括：一是國内逆向征收機制，該機制适用于在同一國家登記增值稅的企業之間特定商品或服務交易，通過賦予客戶扣繳稅款義務，防止供應商在收取稅款後的走逃行為。二是拆分繳納機制，該機制由金融和第三方支付機構将交易總額拆分為不含稅價款和增值稅稅款，并将後者解繳至稅務部門。三是标準稅務審計文件（SAF-T），該文件是企業上傳會計核算數據的标準化電子格式。四是發票實時上傳，通常要求企業維護電子會計賬簿或電子發票系統，并實時或接近實時上傳發票數據。

各國在确保對網絡銷售的有效征稅方面持續取得進展。已有60多個國家采用了OECD《國際增值稅/貨物勞務稅指南》建議，對在稅收管轄區沒有實體店的外國供應商銷售服務和無形資産的B2C交易，将征稅權賦予客戶經常性住所所在國，且外國供應商在客戶經常性住所所在國适用簡化的登記和征管機制，并扣繳稅款。數字經濟的發展也在推動各國修訂低值商品跨境貿易的增值稅規定。一些國家已取消或考慮取消對進口低值商品的增值稅減免政策，歐盟也計劃在2021年取消對低值托運貨物的免稅政策。這些制度都明确了數字平台對零售商在其平台上銷售進口商品扣繳增值稅的義務。

消費稅持續提高。丹麥、愛沙尼亞、芬蘭、匈牙利、愛爾蘭、立陶宛、波蘭、斯洛文尼亞和南非均提高了煙草産品的消費稅稅率。立陶宛、波蘭和南非提高了酒精消費稅。僅有愛沙尼亞和拉脫維亞降低了某些酒精飲料的消費稅稅率。意大利對軟飲料新開征了一項消費類稅種。芬蘭和南非也提高了軟飲料的消費稅。波蘭正計劃開征新的糖稅。

（作者單位:國家稅務總局駐重慶特派辦）

作者：易岚

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來源： 中國稅務報

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