應納稅所得額

适用企業所得稅稅率

未到100萬元部分

2.5%

100萬元-300萬元部分

5%

特殊企業類型

适用的企業所得稅稅率

高新技術企業

15%

技術先進型服務企業

(中國服務外包示範城市)

15%

線寬小于0.25微米的集成電路生産企業

15%

投資額超過80億的集成電路企業

15%

西部地區的鼓勵類産業企業

15%

國家規劃布局内的重點軟件企業和集成電路設計企業

10%

納稅調增項目（即應納稅所得額扣減）

調整項目

調整規則

職工福利費

不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除；

超過的部分不得扣除

工會經費

不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除；

超過的部分不得扣除

職工教育經費

不超過工資、薪金總額2.5%的部分準予扣除；

超過的部分準予結轉以後納稅年度扣除

保險費

企 業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的範圍和标準為職工繳納的“五險一金”，準予扣除;

企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院财政、稅務主管部門規定的範圍和标準内，5%準予扣除;

企業參加财産保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。

企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

借款費用

向非金融機構借款費用支出，在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以内的部分可扣除，超過部分不得扣除;

企 業從其關聯方接受的債權性投資與其權益性投資比例超過規定标準而發生的利息支出，不得扣除

業務招待費

企業發生的與生産經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過銷售收入5‰，超過規定比例的部分不得扣除。

廣告費和業務宣傳費

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院财政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除;

超過部分，準予在以後納稅年度結轉扣除。

公益、救濟性捐贈

企業發生的公益捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

納稅調減項目（即應納稅所得額增加）

調整項目

調整規則

權益性投資所得

符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益所得免征所得稅;在中國境内設立機構場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益投資收益

注：上述投資收益均不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

技術轉讓所得

在一個納稅年度内，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分減半征收企業所得稅。

國債利息收入

企業因購買國債所得的利息收入，免征企業所得稅。

虧損彌補

企業發生虧損，可用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年

從事農、林、牧、漁業項目所得

除從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植、海水養殖、内陸養殖減半征收企業所得稅外，企業從事其他農、林、牧、漁業項目所得，免征企業所得稅。

從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

自項目取得第一筆生産經營收入所屬年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

從事符合條件的環保、節能節水項目的所得

自項目取得第一筆生産經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征所得稅，第四年至第六年減半征收所得稅

加計扣除

企業為開發新技術、新産品、新工藝發生的研發費，未形成無形資産計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研發費的50%加計扣除;形成無形資産的，按照無形資産成本的150%攤銷。企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%扣除。

創投企業

創投企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可在以後納稅年度結轉抵扣

資源綜合利用

企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生産國家非限制和禁止并符合國家和行業相關标準的産品取得的收入，減按90%計入收入總額。