有關融資性售後回租财稅問題，會計網以案例的形式來給大家做具體的分析。想要了解更多相關知識的小夥伴，快來一起學習吧。

　　融資租賃與融資性售後回租

　　融資租賃：你買一個你尚未擁有的東西，找融資租賃公司，要融資租賃公司去買，買完之後你付租金，租這個東西的使用權。合同期限屆滿後，東西的所有權歸你。

　　【融資租賃專業表述：出租人根據承租人所要求的規格、型号、性能等條件購入有形動産或者不動産租賃給承租人，合同期内租賃物所有權屬于出租人，承租人隻擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權。】

　　融資性售後回租：你已經擁有了一個東西，但是你缺錢且還想用這個東西，就找融資租賃公司，把這個東西賣給融資租賃公司(所有權轉移)，你拿到一筆流動資金。然後你再去付租金，租這個東西的使用權。合同期限屆滿後，東西的所有權歸你(所有權完璧歸趙)。

　　綜上：融資租賃業務屬于“現代服務業”内的“租賃服務”。因為對融資租賃公司來說，他們是把自己買到手的資産實物租給你，是傳統租賃服務。

　　融資性售後回租屬于“金融服務業”内的“貸款服務”。因為對融資租賃公司來說，他們相當于抵押了你的實物資産，給你一筆錢，然後你分期還本付息以保證你實物資産的使用權，是貸款服務。

　　淺析有關融資性售後回租财稅問題

　　【案例】

　　Q公司是生産企業，一台大型塑鋼機于2013年1月購入，不含稅價為900萬，增值稅153萬，預計使用年限為10年，不考慮殘值，采用直線法計提折舊。2015年1月，Q公司決定與融資租賃公司K(經批準，有資質的)簽訂售後回租協議。

　　合同具體約定：

　　合同成交價：1 000萬。

　　租賃期：2017年1月至2020年12月，共計4年。

　　附加保證金條款：K公司收取保證金100萬，因此2017年1月Q公司實際收到款項900萬。等到租金全部還清後，K公司會返還保證金100萬。

　　租金支付方式：年利率12%，Q公司每年12月支付租金加利息，共支付4次(保證金不計息)。

　　【解析】

　　一、Q公司是否在出租日确認收入并開具發票?

　　不征收增值稅，實質上該設備并沒有形成流轉，因為折舊仍由承租人計提，所以不需要開具發票，而且進項稅額不需要轉出。企業所得稅也不需要确認收入。

　　二，會計處理：

　　1.結轉出售固定資産的成本

　　借：固定資産清理 7 200 000

　　累計折舊 1 800 000

　　貸：固定資産 9 000 000

　　2.向K公司出售塑鋼機

　　借：銀行存款 9 000 000

　　其他應收款 1 000 000

　　貸：固定資産清理 7 200 000

　　遞延收益——未實現售後租回損益 2 800 000

　　3.确認本年度應分攤的未實現售後租回損益

　　借：遞延收益——未實現售後租回損益 350 000

　　貸：制造費用——折舊費 350 000

　　4.以租賃資産公允價值和最低租賃付款額現值較低者作為資産入賬價值

　　租金假如為15 000 000元，即含本金及利息，等額4年，12%，年金系數3.0373,算出最低租賃付款額現值1 500萬除以4乘以3.0373=11 389 875元 ，大于公允價值10 000 000元，則

　　借：固定資産 10 000 000

　　未确認融資費用 5 000 000

　　貸：長期應付款 15 000 000

　　5.支付租金及分攤未實現售後回租損益

　　根據實際利率法

　　借：長期應付款 3 750 000

　　貸：銀行存款 3 750 000

　　借：财務費用 1 850 000

　　貸：未确認融資費用 1 850 000

　　相關拓展

　　還本銷售方式是先銷售商品後，然後分期支付購買者購買價款的銷售方式。

　　增值稅法規定，采用還本銷售方式銷售的，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。

　　還本銷售，企業所得稅沒有明确的規定。計算所得稅時，雖然已确認了收入，但所還本金可以作為銷售成本在稅前扣除。

來源于會計網，責編：hzcqr

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