新年伊始，一切都随着時間的推移不斷更衍變替。就單看工作中我們屢見不鮮的個人擡頭的發票，衍生的一系列問題：發票擡頭是個人而不是公司的到底能不能報銷？能不能稅前扣除？

我們的固定思維認為，隻有公司擡頭的發票才可以報銷稅前扣除，個人擡頭的發票不得在企業所得稅前扣除，更不要考慮抵扣增值稅了。

其實，這個理解是片面的，随着增值稅深化改革力度的加大，像公司員工因公出差的車票等雖然個人擡頭的，但是既可以抵扣增值稅，也可以抵企業所得稅！具體都有哪些問題，二姐，今天給大夥唠唠嗑！

01你好！我叫發票擡頭

發票擡頭，就是“購物人名稱”。如自己購買，就寫自己的名字。如單位購買，報銷，就寫單位名稱。發票的擡頭必須是實際購買方。

02個人擡頭的通訊費發票能否稅前扣除?

手機實名制登記以後，個人擡頭發票能否稅前列支？對此是否有列支的相關标準？

政策解答：國稅函〔2009〕3号文規定執行。對于個人擡頭發生的通信費，如果是報銷與企業取得收入直接相關的通訊費支出（即因公通訊費，需要證明），可以憑開給個人的發票稅前扣除。如果是按職工福利發放，按福利費規定扣除。

敲重點：如何界定個人擡頭發票稅前扣除事項？

需注意：取得以下個人擡頭發票費用支出均不能稅前扣除

警惕

！個人擡頭的電話費如果稅前扣除可以分以下三種情況：

注意：如果屬于以下兩種情況，不能稅前扣除！

1、對于個人名頭的電話費等支出，與取得收入沒有直接相關，屬于個人消費支出，不允許稅前扣除。

2、個人報銷的通訊費，其通訊工具的所有者為個人，發生的通訊費無法分清是用于個人使用還是用于企業經營，不能判斷其支出是否與企業的收入有關，不予從稅前扣除。

03是否所有的個人擡頭發票都不能稅前扣除?

并不是所有個人擡頭的發票都不允許稅前扣除，個人擡頭憑證屬于可稅前扣除憑證，前提是與企業經營活動有關，符合真實性及合理性等稅前扣除原則，常見但不限于以下：

特别提醒的是，類似個人擡頭手機發票等支出憑證不能稅前列支。

04個人發票擡頭财務上如何處理？

【情景案例分析】2020年12月12日，貿易公司由于尚未給職工繳納基本醫療保險費，報銷入賬時有一摞醫療發票5萬元整。請思考這些員工個人擡頭的醫藥費發票如何入賬?企業所得稅前能否扣除?

賬務處理　

(1)報銷員工醫藥費5萬元

借：應付職工薪酬——福利費5萬元

貸：庫存現金5萬元

(2)月末結轉福利費

借：管理費用——福利費5萬元

貸：應付職工薪酬——福利費5萬元

入賬提醒：

1、若企業未參加醫療統籌(社保)，員工報銷的個人醫藥費可以列入職工福利費，按規定在企業所得稅稅前扣除，超過工資薪金總額14%的部分在彙算清繳的時候做納稅調增。

2、若企業已參加醫療統籌(社保)，在繳納醫療保險費之外又給員工報銷醫療費用，不能再企業所得稅前扣除，若已經計入了福利費，則需要在彙算清繳的時候全部做納稅調增。

【案例二】貿易公司湯經理出差談業務，回來報銷個人擡頭的高鐵票775.5元。

賬務處理

借：管理費用-差旅費 711.47元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）64.03元

貸：銀行存款 775.5元

05個人發票擡頭稅務上如何處理？

稅務上呢？能不能稅前扣除？其實企業所得稅法講求的還是一個真實性，和經營有關，個人擡頭發票如何有效證明，其實核算時候我們就會有所要求，比如支付憑證、合同、發生事由的合理性之類的證明。

但是稅務上除了實質上的要件審核，還有形式上的審核，這個形式上要件最直接的就是發票，在實踐中，個人擡頭的發票是會被認定為不合規發票，不允許稅前扣除。

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