做會計，不管你在哪一行，必須知道會計分錄的做法，前段時間給大家推送了很多行業的會計分錄，應廣大粉絲們的要求，出一份各行業彙總的會計分錄，大家可以收藏起來慢慢學習。

0 1 直接消耗餐料購入

（1）分錄：

摘要：付（應付）XX餐料款

借：主營業務成本

貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款

（2）附件：采購發票（附清單）、銀行付款單據

（3）附件審核流程：

采購發票由采購人員、後廚大廚、部門經理、單位負責人簽字。

0 2 需要入庫餐料購入

（1）分錄：

摘要：付（應付）XX餐料款

1主營業務核算

1、商品購進時，由采購人員根據購貨發票填制商品驗收單（入庫單），商品驗收單（入庫單）要有超市負責人、商品驗收人、采購人、微機錄入人、主管會計簽字，進貨單金額應與微機錄入單進金額一緻，出納根據手續完備的原始單據予以付款并填制記賬憑證，會計分錄：

借：庫存商品（驗收單售價合計）

貸：現金（銀行存款、應付賬款）

商品進銷差價（驗收單進銷差價合計）

2、商品銷售時，根據每日電腦提供的銷售統計表及收銀員收款統計表同收銀員實際交款單核對，會計分錄：

借：現金（銀行存款、應收賬款）

貸：主營業務收入（按電腦提供的銷售統計表）

對電腦提供的收銀員收款統計表同收銀員實際交款單有差額的，長短寬部分應挂其他應（收）付款借項或貸項。

3、月末根據計算出來的進銷差價率計算進銷差價，差價計算單要有計算人及複核人簽字。

進銷差價率=上期進銷差價期末餘額 本期進銷差價發生額X100%

上期庫存商品期末餘額 本期庫存商品發生額

本期進銷差價=本期主營業務收入*進銷差價率

根據進銷差價計算單作會計分錄：

借：庫存商品進銷差價

貸：主營業務成本

4、月末主管會計計算稅金根據稅金計算單（小規模納稅人）

小規模增值稅=本期主營業務收入*稅率

會計分錄：

借：主營業務收入

貸：應交稅金—應交增值稅

其他稅金計算及會計分錄：

城市維護建設稅=本期增值稅*稅率

教育費附加=本期增值稅*稅率

地方教育費=本期增值稅*稅率

借：稅金及附加——城市維護建設稅

稅金及附加——教育費附加

稅金及附加——地方教育費

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育費

5、月末按售價結轉銷售成本

借：主營業務成本（本期銷售金額）

貸：庫存商品（本期銷售金額）

6、月末結轉銷售收入

借：主營業務收入（按扣稅後的主營業務收入）

貸：本年利潤

7、月末結轉成本及稅金

借：本年利潤

貸：主營業務成本（按扣完差價後的主營業務成本）

稅金及附加（城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費）

2其他業務核算

1、對于房産出租收入、其他收入，根據簽定的協議按權責發生制按月入帳

借：現金（銀行存款、預收帳款）

貸：其他業務收入（預收帳款）——房産出租收入

其他業務收入——出售包裝物收入

其他業務收入——入場費收入

2、稅金計算及會計分錄：

增值稅=其他業務收入*稅率

房産稅=其他業務收入*稅率

3、會計分錄

借：稅金及附加——城市維護建設稅

稅金及附加——教育費附加

稅金及附加——地方教育費

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育費

3月末結轉利潤

借：其他業務收入

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：其他業務支出

管理費用

4盤點

超市應堅持定期盤點制，根據盤點結果生成盤點單，并将盤點單上報公司，盤點單要有理貨員、店長、微機錄入人、會計、監點人簽字。

5各種主要财務指标計算

資産負債率=（負債總額/資産總額）*100%

資産周轉率=銷售總額/資産平均總額

資産周轉次數=計算期天數/資産周轉率

流動比率=流動資産/流動負債

銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入*100%

銷售淨利率=淨利潤/銷售收入*100%

工程行業

1基本流程

憑證制單→憑證審核→記賬→對賬→其他系統結賬→總賬系統結賬

2支付社會保險費

劃出社保費用時

借：管理費用—員工保險（公司繳付部分）

其他應收款—員工保險（個人繳付部分）

内部往來—XX分公司（按全額）

貸：銀行存款

發放工資時

借：應付工資（按未扣除社保費金額）

貸：其他應收款——員工保險（個人部分）

銀行存款或現金（按其差額）

3确認收入

開具工程款發票時,公司會計處理

借：應收賬款——建設單位

預收賬款（之前如有預收款項）

貸：工程結算收入——各項目

應交稅費——應交增值稅（銷項11%的稅率）

購進工程材料時

借：工程物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

繳納稅金時

借：應交稅費-各種稅金(銷項減進項)

貸：銀行存款

全面營改增後建築業增值稅稅率為11%(征收率3%)

4固定資産

收到購進單據→在固定資産系統“日常處理→資産增加→固定資産卡片”→在固定資産系統中生成憑證→月末計提折舊→與總賬系統核對無誤→對固定資産系統進行結賬。

固定資産增加時

借：固定資産——各部門

貸：銀行存款（或應付賬款）

計提折舊時

借：管理費用——折舊費（管理部門用）

工程施工——項目部（生産用、項目部管理用）

貸：累計折舊

5低值易耗品

對按相關規定應作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目→按九一攤銷法攤銷90%計入相關項目成本→另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉入相關成本。

購進時

借：低值易耗品——具體名稱

貸：銀行存款（或應付賬款）

領用時

借：工程施工——項目部——辦公用品等科目

管理費用——低值易耗品攤銷

貸：低值易耗品——具體名稱

如有人為遺失或損壞，應追究相關人員責任的，按該低值易耗品的10%餘額

借：待處理财産損失——待處理流動資産損失

貸：低值易耗品——具體名稱

經研究決定處理辦法後

借：現金（或其他應收款——相關責任人）

營業外支出（餘額大于賠償的差額）

貸：低值易耗品——具體名稱

營業外收入（賠償大于餘額的差額）

自然報廢時，按其10%餘額

借：工程施工（或管理費用）

貸：低值易耗品——具體名稱

6庫存材料

項目部購進主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目→月末項目部進行實地盤點，編制材料收發存月報表送交财務部→成本會計根據月末結存數算出各項目部主要材料實際使用量及金額，作為當月成本。

7臨時設施

對按相關規定應作為臨時設施核算的，先計入臨時設施科目→首次使用該臨時設施的項目總價的60%計入該項目成本→第二次使用時，按總價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設施而發生的成本計入該項目成本。

購進臨時設施時：

借：臨時設施——具體臨時設施

貸：銀行存款（或應付賬款）

進項目部成本時：

借：工程施工——項目部——臨時設施攤銷

貸：臨時設施攤銷

8計提無形資産攤銷

根據自制的計算表，在規定的使用年限内對賬面的無形資産平均進行攤銷。即：

借：工程施工（或管理費用）

貸：無形資産

9計提工資、福利費

根據每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分别計算出管理人員、點工的當月出勤總工日→按照規定的日工資率分部門分人員計算當月應計入成本、費用的工資和福利費金額→制作相關會計憑證。即：

借：管理費用——工資（或福利費）

工程施工——項目人員工資、點工工資、福利費

貸：應付工資——管理人員、點工工資

應付福利費

10計提流轉稅金

根據每月末經營部報來的産值确認單，按照各項應繳稅費的比率，分項目計算出應交稅金和其他應交款，即：

借：主營業務稅金及附加（各項目部）

貸：應交稅金（各稅種）

其他應交款（各費種）

11成本結轉

月末前，成本會計将當月應計入各項目部成本單據所載事項計入相關項目成本→總賬會計按項目部将當月所有成本發生額結轉至工程結算成本科目的對應項目。即：

借：工程結算成本——各項目部

貸：工程施工——工程結轉

12結轉損益

按當月所有損益類科目的發生進行損益結轉，自動生成的憑證為，

借：本年利潤

有貸方發生額的各明細科目

貸：有借方發生額的各明細科目

本年利潤

13憑證審核

出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由财務部經理審核。

14月末核對

在月末結賬日核對現金、銀行存款的賬實數，編制現金盤點表和銀行餘額調整表，如有差異，應及時查找原因進行處理。

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