審計科目考試的必考題之一——審計目标與管理層認定。

咋一看，好難哦，啥是審計目标？啥是管理層認定？别着急，我們先來看一個生活中的例子，弄明白審計目标與管理層認定之間的關系：

一般去法院打官司，我們會先寫訴狀，訴狀上面需要描述事件發生的經過。小夥伴們一般會認為這是正常程序，其實不然，在原告踏進法院大門之前，他便會有一個預判，那就是所告知人已然觸犯法律，屬于司法管轄範圍之内。而這個預判就相當于審計教材中的“管理層認定”。遞了狀紙之後，法官會在開庭前先看狀紙，将事件脈絡理清，然後判斷是否借這個案子，是否屬于自己的管轄範圍之内。而這個過程可以看作是審計教材中的“審計目标”。簡而言之，審計目标就是注冊會計師對管理層認定的再認定過程——即法官對原告提起訴訟是否符合法院受理要求的再次判定。

（3）準确性

認定的含義：與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄

具體審計目标（注冊會計師确認的）：已記錄的交易是按正确金額反映的（金額正好）

Tips：這個點主要與“金額”有關，即不多不少正好是這個金額。

都說女人敗家，雙十一的時候女人的購物車可真是讓老公捏一把汗，去年雙十一居然還有老公賣房子給老婆還雙十一信用卡消費的。女人的觀念就是買買買，請看下面的對話：

老公：這次購物花了多少錢？

老婆：不貴不貴，不過幾百塊吧，

老公：到底是幾百塊？

老婆：八百多吧

老公：八百多多少？

老婆：八百九十九元

老公： 。。。。。。

（4）截止

認定的含義：交易和事項已記錄于正确的會計期間

具體審計目标（注冊會計師确認的）：接近于資産負債表日的交易記錄于恰當的期間

Tips：這個點與時間有關，即發生額不能跨期。

一般過年家裡的花銷會很大，正好今年我當家，就聽到爸爸媽媽再問，今年過年花掉多少錢呀？我一記白眼過去，今年過年？你是指啥時候到啥時候的花銷呀，給一個确定期間呗，好統計花銷金額呀。

拓展：如果大家有所領悟，那麼我們再探讨一個更進一步的問題：對于利潤表項目，以營業收入為例，如果“發生”和“完整性”認定存在問題，那麼“截止”認定會有問題呢嗎？答案是肯定的，“截止”認定就是要在正确的期間内記錄交易和事項，而“發生”和“完整性”認定則是在正确的期間内沒有多計或者少計，因此，如果“發生”和“完整性”認定存在問題，那麼“截止”認定就會“躺着中槍”

當然，如果“截止”認定有問題，那麼“發生”和“完整性”認定也會“躺着中槍”

從這個角度來說，“發生”認定、“完整性”認定和“截止”認定可是“魚水關系”，誰也離不了誰呢！

（5）分類

認定的含義：交易和事項已記錄于恰當的賬戶

具體審計目标（注冊會計師确認的）：被審計單位記錄的交易經過适當分類

Tips：這個點與業務的性質有關。

上預備班的時候老師偷懶，家校聯系冊上的考試成績居然讓班上的幹部幫忙填寫，期末我拿着家校聯系冊回家給爸媽看，結果。。。。。。

媽媽：唉，這學期怎麼搞的，語文有兩個100分，數學怎麼都是七八十分呢？

爸爸：下學期開始數學補課，這個假期每天做三張數學考卷，讓她好好補補

我：是不是成績寫錯，我記得兩個100分貌似是數學的考試成績呀

2、與期末賬戶餘額相關的認定與具體審計目标

在這個項下，我們一起來看的是與資産負債表相關的幾類認定和審計目标

Tips：注意區分，資産負債表項目是時點數，而利潤表項目是時期數

（1）存在

認定的含義：記錄的資産、負債和所有者權益是存在的

具體審計目标（注冊會計師确認的）：記錄的金額确實存在（沒有多記、虛構交易）

Tips：這個點仍然與“虛報”有關。但是與利潤表項目的認定和審計目标不同。以一個會計期間為例，利潤表項目的認定和審計目标中的“發生”強調的是在一個期間内（1月1日至12月31日）發生的金額是否存在虛報，而資産負債表項目的認定和審計目标中的“存在”則強調的是在一個時點上（12月31日），報表項目的餘額中是否包含了虛報的金額。

（2）權利和義務

認定的含義：記錄的資産由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務

具體審計目标（注冊會計師确認的）：資産歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務

Tips：這個點與所有權相關。

如何判定一處房産是不是屬于您的呢？當然，光看到您住在裡面，可不能說明這處房産就是您的。但是房産證可以證明這個房産的所有權是歸屬于您的。現在有許多小夥伴都是貸款買房的，銀行記錄的您個人名下的貸款本息可以證明這些負債同樣歸屬于您。

（3）完整性

認定的含義：所有應當記錄的資産、負債和所有者權益均已記錄

具體審計目标（注冊會計師确認的）：已存在的金額均已記錄（沒有漏記交易）

Tips：這個點仍然與“漏報”有關。但是與利潤表項目的認定和審計目标不同。仍然以一個會計期間為例，利潤表項目的認定和審計目标中的“完整性”強調的是在一個期間内（1月1日至12月31日）發生的金額是否存在漏報，而資産負債表項目的認定和審計目标中的“完整性”則強調的是在一個時點上（12月31日），報表項目的餘額中是否存在了漏報的金額。

（4）計價和分攤

認定的含義：資産、負債和所有者權益以恰當的金額包括在财務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄

具體審計目标（注冊會計師确認的）：資産、負債和所有者權益以恰當的金額包括在财務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄

Tips：這個點仍然與“金額”有關。但是與利潤表項目的認定和審計目标中的“準确性”不是一個概念。

我們以固定資産為例：一項固定資産的入賬價值講的就是“計價”的概念。固定資産入賬後，每期要計提折舊，我們根據這項資産的特性，确定折舊年限、殘值率，從而計算出每期的折舊金額，而計算出的折舊金額就是“分攤”的概念。

3、與列報和披露相關的認定與具體審計目标

此處所說的既不是與資産負債表相關的項目，也不是與利潤表相關的項目，而是與财務報告相關的内容，

（1）發生以及權利和義務

認定的含義：披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關

具體審計目标（注冊會計師确認的）：披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關

Tips：報告中提到的内容真實，沒有虛報，且所報的事項與本單位相關。

我們最熟悉的家校聯系簿，聯系簿中所反映的都是和自己孩子有關的事情，比如：老師對自家孩子的評語、自家孩子的學習成績、在學校的各方面情況等。

（2）完整性

認定的含義：所有應當包括在财務報表中的披露均已包括

具體審計目标（注冊會計師确認的）：所有應當包括在财務報表中的披露均已包括

Tips：報告中提到的内容真實完整，沒有漏報。

還是我們最熟悉的例子，在學校一般老師找家長告狀，都是一字不落，把我們在學校的表現怎麼怎麼不好，一股腦兒的全講出來，更有甚者把我們做的不好的都記下來，等開家長會的時候拿着個本本告狀。

（3）分類和可理解性

認定的含義：财務信息已被恰當地列報和描述，且披露内容表述清楚

具體審計目标（注冊會計師确認的）：财務信息已被恰當地列報和描述，且披露内容表述清楚

Tips：這個點要求财務報告的表述要為财務報告閱讀者所理解。财務報告中很多内容都不是用一個數據就能解釋清楚的，需要用文字表述，文字表述要通俗易懂，總不能讓财務報告閱讀者看了半天也不知道是啥意思吧。

（4）準确性和計價

認定的含義：财務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當

具體審計目标（注冊會計師确認的）：财務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當

Tips：财務報告中包括不少與數據相關的表述，要求數據的準确，這個準确也包含了，前後各期統計數據的口徑要一緻。相同的内容在不同的地方表述，其數據要保持一緻。

本文作者：東奧撰稿人朝乾夕惕

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