開了采購業務預付了一部分款項或者預付了全部款項，待取得發票時，到底應該計入預付賬款還是應付賬款或者計入别的科目呢？

賬目處理思路下所得稅前扣除處理以及進項稅額抵扣問題又如何解決呢？預付賬款對于企業内控又有什麼問題呢？

關于這些問題，很多會計小夥伴都很迷惑，今天咱就來仔細談談這些問題，希望大家都能一掃疑惑，再遇不慌~

預付賬款

預付賬款指買賣雙方協議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發生的一項債權。

預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金、預付的服務款。它是公司債權的組成部分。

預付賬款屬于會計要素中的資産。

01

什麼情況下

可以計入預付賬款？

一般來說發生預收款銷售方式或者分期收款方式都會涉及到此科目的處理。咱們先談談什麼叫預收款銷售方式，什麼叫分期收款銷售方式。

▶預收款銷售方式

是指購買方在商品尚未收到前按合同或協議約定分期付款，銷售方在收到最後一筆款項時才交貨的銷售方式。

▶分期收款銷售方式

是指商品已經售出，但貨款分期收回的一種銷售方式。它屬于現代企業運用的一種重要促銷手段，一般适合于具有金額大、收款期限長、款項收回風險大特點的重大重大商品交易，如房産、汽車、重型設備等。

預收款銷售方式簡單舉例來說企業A是原材料銷售方，企業B是原材料購買方，雙方第一次合作100萬元，A很慎重，要求B給全款才發貨開票。B先給了50%，跟A商量發貨，A不同意說要全款。B又給了30%，跟A商量發貨，A還是不同意要求全款發貨，最後B又給20%，A看全部款項收到後，立馬發貨。這種收到全部款項後才發貨叫做預收款銷售方式。

對于B來說：

第一次付款的賬務處理為：

借：預付賬款 50萬

貸：銀行存款50萬

第二次付款的賬務處理為：

借：預付賬款 30萬

貸：銀行存款30萬

第三次付款的賬務處理為：

借：預付賬款 20萬

貸：銀行存款 20萬

分期收款銷售方式簡單舉例來說AB第二次合作，A對B很滿意，B對A也很滿意，B對A說我還要買100萬的原材料，我先給你50%款項，你給我發貨吧，收到貨後我立馬給你50%的尾款然後你再開票，A想了想同意了。

B第一次付款的時候賬務處理為：

借：預付賬款 50萬

貸：銀行存款50萬

B第二次付款的時候賬務處理為：

借：應付賬款 50萬

貸：銀行存款50萬

現在這兩種方式的區别你了解了嗎？咱們再接着往下看~

02

取得發票後

是否要對預付賬款進行結轉？

咱們還拿AB來舉例吧。

①如果雙方采用的是預收款方式銷售的話，合同約定等到全款付完銷售方再開票，此種賬務處理為

借：應付賬款 100萬

貸：預付賬款 100萬

借：原材料 100萬/1.13

應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 100萬*13%/1.13

貸：應付賬款 100萬

最後根據原材料的領用數額轉成本。

②如果合同約定付一筆錢按照該筆款項開票，那麼第一筆付款後取得發票賬務處理為

借：原材料 50萬/1.13

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）50萬*13%/1.13

貸：預付賬款 50萬

付第二筆第三筆款項都如此處理。最後根據原材料的領用數額轉成本。

③如果雙方采用的是分期收款方式銷售的話，分期收款方式銷售基本都是分期收款分期開票，第一次付款50%取得發票後賬務處理為

借：原材料 50萬/1.13

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）50萬*13%/1.13

貸：預付賬款 50萬

第二次付款時賬務處理

借：原材料 50萬/1.13

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）50萬*13%/1.13

貸：應付賬款 50萬

最後根據原材料的領用數額轉成本。

03

取得發票後是否可以進行

進項稅額抵扣和所得稅前扣除處理？

無論是分期收款還是預收款方式銷售，取得增值稅專用發票一般來說就可以抵扣進項稅額了，直接勾選就可以了。

那麼，所得稅前扣除問題呢？

需要看是否全額領用，如果全額領用的話是沒有問題的，如果沒有全額領用，那麼領用多少扣除多少。

是不是灰常簡單

04

預付賬款的内控問題

接下來咱們談談預付賬款内控問題。預付賬款相當于購買方企業的資産類科目，隻不過先把錢放在銷售方手裡而已。有些朋友可能會說，這又能咋樣呢？

敲黑闆

一般來說預付賬款餘額占到企業收入總額百分之80%容易預警的，因為任何一個企業成立的時候都要本着盈利為目的，不是扶持對方企業。

購買方為什麼要把錢無償放在銷售方企業手裡？

要麼圖優惠，要麼圖貨物緊俏，否則把錢存在自己的銀行賬戶裡還能吃點利息。所以對于購買方務必做好合同風險管控，不要讓預付賬款賬齡過長。

所以給大家一個建議，用excel表格解決問題。

一個Excel表就能解決!

一列寫合同号，一列寫合同銷售或者購買方式，一列寫合同金額，一列寫合同注明的付款日期及金額，一列寫收貨日期，一列寫備注内容（備注内容可以寫自己認為重要的東東）。

這樣的話，一個合同基本寫這個表格内容兩三分鐘搞定，以後可以打開excel表看看有沒有該收貨卻沒收到的情況以便自己企業維權就ok啦。否則每次都需要翻每一個合同再詳細研究下條款，那就太浪費時間了！

所以說業财融合絕不是一個口号，内控問題不可小視，可以幫助财務人員節省大量時間幹點更為有意義的事情。

來源：每日會計實操

【小會福利時間到】

小會又來送福利啦！

【500份常見财務EXCEL模闆大全】

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!