工業企業涉稅會計核算

一、商品流通企業消費稅的核算

【例題·簡答題】某珠寶店（系增值稅一般納稅人）某月将自産的金項鍊150克獎勵優秀職工，成本為15000元，當月同樣金項鍊的零售價格為130元/克。

【答案】

應納消費稅=130÷（1 17%）×150×5%=833.33（元）

應納增值稅=130÷（1 17%）×150×17%=2833.33（元）

借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 19500

　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　16666.67

　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　 2833.33

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　 15000

　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 15000

借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　833.33

　貸：應交稅費——應交消費稅　　　　　　　　　　833.33

二 、商品流通企業其他稅費的核算

基本與工業企業相同，在這裡不再贅述。（工業企業見前文）

【例題•簡答題】甲公司（制造企業、增值稅一般納稅人）2013年10月1日将一台設備租給乙公司（增值稅一般納稅人、租入設備用于管理部門），租期一年，全年租金于2013年10月1日一次性支付12萬元（含稅）。甲公司收到款項，乙公司取得增值稅專用發票并通過認證。（2014年）

要求：

1.作出甲、乙公司2013年10月該項業務的會計分錄。

2.分别說明這筆設備租金在甲、乙公司的企業所得稅處理。

【答案】

（1）會計處理：

甲公司會計分錄：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　貸：其他業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　8547

　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　17435.90

　　　預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　94017.10

乙公司會計分錄：

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　8547

　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　　　　17435.90

　　預付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　94017.10

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

（2）甲公司對該筆設備的租金，可按合同約定的應付租金的日期（即2013年10月1日），确認收入的實現；也可根據收入與費用配比原則，在租賃期内，分期均勻計入相關年度收入。乙公司屬于以經營租賃方式租入設備，發生的租金支出，按照租賃期限均勻扣除。

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