關稅完稅價格初級例題?一、單項選擇題1.下列各項中，關于關稅納稅義務人的說法正确的是（A），下面我們就來說一說關于關稅完稅價格初級例題?我們一起去了解并探讨一下這個問題吧!

關稅完稅價格初級例題

一、單項選擇題

1.下列各項中，關于關稅納稅義務人的說法正确的是（A）。

A.甲委托乙從境外購買一台數碼相機，并由乙帶回境内給甲，甲為關稅納稅義務人

B.丙從境外郵寄化妝品給丁，并委托丁交給戊，戊為關稅納稅義務人

C.小王給遠在美國的小李郵寄了茶葉等家鄉特産，小李為關稅納稅義務人

D.天意公司以郵寄方式向德國某公司出口一批貨物，天意公司為關稅納稅義務人

【答案】D

【解析】進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人，選項A錯誤；對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人，選項B錯誤；以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人，選項C錯誤。

2.适用協定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當（C）。D

A.适用協定稅率

B.适用特惠稅率

C.适用暫定稅率

D.從低适用稅率

3.下列各項中，符合關稅稅率有關規定的是（A）。

A.因超過規定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當适用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

B.進口轉關運輸貨物，應當适用啟運地指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

C.出口轉關運輸貨物，應當适用指運地啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

D.經海關批準，實行集中申報的進出口貨物，适用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

【答案】A

【解析】選項B：進口轉關運輸貨物，應當适用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率。選項C：出口轉關運輸貨物，應當适用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。選項D：經海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當适用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。

4.下列各項中，屬于進口關稅完稅價格組成部分的是（B）。√

A.買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金

B.買方負擔的向中介機構支付的經紀費

C.進口設備報關後的安裝調試費用

D.貨物運抵境内輸入地點起卸之後的運輸費用

5.某進出口公司2021年2月郵運進口一批貨物，海關審定的進口貨物成交價格為10萬元，發生郵費3萬元。已知該進口貨物适用的關稅稅率為20%，則該進出口公司郵運進口該批貨物應繳納關稅（D）萬元。

A.2

B.2.01

C.2.5

D.2.6=（10 3）×20%√

6.2020年10月1日某公司進口一批高檔化妝品，成交價格為20萬元人民币，關稅稅率為40%，從起運地至輸入地點起卸前的運費2.4萬元人民币，進口貨物的保險費無法确定，從海關監管區至公司倉庫的運費0.6萬元。海關于2020年10月5日填發稅款繳款書（自填發繳款書之日起15日内），該公司于2020年10月31日繳納稅款。已知，高檔化妝品的消費稅稅率為15%。下列說法正确的是（D）。√

A.該批高檔化妝品的關稅完稅價格為22.4萬元

B.該公司應按照11天繳納進口環節稅款的滞納金

C.該公司應繳納關稅9.2萬元

D.該公司應繳納進口環節稅金為19.35萬元

【答案】D

【解析】選項A：關稅完稅價格=20 2.4 （20 2.4）×3‰=22.47（萬元）；

選項B：納稅義務人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日内，向指定銀行繳納稅款，該公司滞納進口環節稅款的天數為12天；

選項C：應繳納關稅=22.47×40%=8.99（萬元）；

選項D：應繳納的消費稅=（22.47 8.99）÷（1-15%）×15%=5.55（萬元），

應繳納的增值稅=（22.47 8.99）÷（1-15%）×13%=4.81（萬元），

進口環節稅金合計=8.99 5.55 4.81=19.35（萬元）。

7.根據關稅的相關規定，下列說法不正确的是（D）。√

A.購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人

B.跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民币5000元，個人年度交易限值為人民币26000元

C.電子商務企業、電子商務交易平台或物流企業可以作為跨境電子商務零售進口業務的代收代繳義務人

D.在限值以内進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅暫按法定應納稅額的70%征收

8.某企業2020年4月将一批半成品運往境外加工成産成品，出境時已向海關報明，2020年6月在海關規定的期限内複運進境。經海關審定支付給境外公司的加工費和料件費折合人民币（下同）共35萬元，産成品複運進境時，運抵我國境内輸入地點起卸前發生運費3萬元、保險費4萬元，支付從海關運往企業所在地的運費1萬元，取得增值稅專用發票。已知關稅稅率為10%，則該企業應繳納關稅（C）萬元。√

A.3.5

B.3.8

C.4.2=（35 3 4）×10%

D.4.3

9.特定地區、特定企業或者具有特定用途的特定減免稅進口貨物，應當接受海關監管。下列關于特定減免稅進口貨物的監管年限說法不正确的是（A）。√

A.船舶為10年

B.飛機為8年

C.機動車輛為6年

D.其他貨物為3年

【答案】A

【解析】選項A：船舶、飛機的監管年限均為8年。

10.依據關稅的有關規定，下列進口貨物中可享受法定免稅的是（B）。√

A.有商業價值的廣告品及貨樣

B.外國政府無償贈送的物資

C.福利機構進口規定的殘疾人專用品

D.科貿公司進口的科教用品

【答案】B

【解析】無商業價值的廣告品及貨樣，可免征關稅，所以A選項不正确；福利機構進口規定的殘疾人專用品屬于特定減免關稅而不屬于法定減免關稅，所以C選項不正确；科貿公司進口科教用品照章征稅，所以D選項不正确。

11.某企業2020年1月10日從境外進口10台機器設備，設備價款折合人民币合計550000元，運抵我國境内輸入地點起卸前發生運費23000元，保險費無法确定。已知該設備關稅稅率為10%，則該企業應繳納關稅（A）元。

A.57471.9=（550000 23000）×（1 3‰）×10%

B.57300

C.55000

D.52247.18

【答案】A

【解析】進口貨物的保險費無法确定或者未實際發生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。

12.關稅納稅義務人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經依法提供稅款擔保後，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（B ）。C

A.15日

B.3個月

C.6個月

D.1年

13.下列進口貨物中，免征進口關稅的是（B）。√

A.外國企業政府無償贈送的物資

B.無商業價值的廣告品

C.在海關放行前遭受損壞的貨物

D.關稅稅額為人民币80元的一票貨物（50元）

【答案】B

【解析】選項A：外國政府、國際組織無償贈送的物資，免征關稅；選項C：在海關放行前遭受損壞的貨物，可根據海關認定的受損程度減征關稅，而非免稅；選項D：關稅稅額在人民币50元以下的一票貨物，可免征關稅。

14.發生納稅争議的，納稅義務人自海關填發稅款繳款書之日起（A）内，向原征稅海關的上一級海關提出複議申請。

A.15日

B.30日

C.60日

D.3個月

【答案】C

【解析】納稅争議的申訴程序和期限：納稅義務人自海關填發稅款繳款書之日起60日内，向原征稅海關的上一級海關提出複議申請。逾期申請複議的，海關不予受理。

15.2019年9月1日，某企業經批準免稅進口了一台機器設備用于研發項目，設備進口時經海關審定的完稅價格折合人民币800萬元，海關規定的監管年限為3年；2020年9月1日，該企業研發項目完成後，将已提折舊100萬元的免稅設備轉讓給另外一家企業，并向海關申報辦理補稅手續，海關接受該企業申報辦理補繳關稅手續時，該設備适用的關稅稅率為10%，則該企業應補繳關稅（C）萬元。√

A.26.67

B.46.67

C.53.33=800×[1-12÷（3×12）]

D.70

【答案】C

【解析】該設備的關稅完稅價格=海關審定的該貨物的原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已進口的時間（月）÷（監管年限×12）]=800×[1-12÷（3×12）]=533.33（萬元），企業應補繳關稅=533.33×10%=53.33（萬元）。

16.根據關稅的有關規定，運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定的期限内複運進境的，應當以（A）為基礎審查确定關稅完稅價格。√

A.境外修理費和料件費

B.境外料件費以及該貨物複運進境的運輸及其相關費用、保險費

C.境外修理費以及該貨物複運進境的運輸及其相關費用、保險費

D.境外修理費和料件費以及該貨物複運進境的運輸及其相關費用、保險費

【答案】A

【解析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定的期限内複運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查确定關稅完稅價格。

17.某法國籍淨噸位為2500噸的非機動駁船，停靠在我國某港口裝卸貨物。駁船負責人已向我國海關領取了噸稅執照，在港口停留期為30天，法國已與我國簽訂相互給予船舶稅費最惠國待遇條款。超過2000淨噸但不超過10000淨噸的船舶，30天期的普通稅率為4.0元/淨噸，優惠稅率為2.9元/淨噸，其應納的船舶噸稅為（B）元。

A.10025

B.7250=2500×2.9

C.3625=2500×2.9×50%

D.5012.5

【答案】C

【解析】非機動駁船按相同淨噸位船舶稅率的50%計征稅款。

18.根據船舶噸稅的有關規定，下列各項中，說法不正确的是（B）。√

A.船舶噸稅是對自境外港口進入境内港口的船舶征收的一種稅

B.無法提供淨噸位證明文件的遊艇按照發動機功率每千瓦折合淨噸位0.67噸

C.船舶噸稅納稅義務發生時間為應稅船舶進入港口的當日

D.應稅船舶負責人應當自海關填發噸稅繳款憑證之日起15日内繳清稅款

【答案】B

【解析】選項B：無法提供淨噸位證明文件的遊艇按照發動機功率每千瓦折合淨噸位0.05噸。

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于關稅征稅對象的有（ABD）。ABCD

A.出境的貿易性商品

B.個人郵寄進境的物品

C.入境旅客随身攜帶的行李物品

D.各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的饋贈物品

關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品。

【提示】貨物和物品在計征關稅時有不同的計稅規則。貨物是指貿易性商品；物品指入境旅客随身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進境的個人物品。

2.根據《海關法》和《進出口關稅條例》的規定，下列情形中，納稅人自繳納稅款之日起1年内可以向海關申請退稅的有（ACD）。

A.在海關放行前損失的貨物（法定免稅情形）

B.已征進口關稅的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨複運出境的

C.已征出口關稅的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨複運進境，并已重新繳納因出口而退還的國内環節有關稅收的

D.已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的

【答案】BCD

【解析】選項A：屬于免征關稅的情形。

3.下列各項中，應計入進口貨物關稅完稅價格中的有（AC）。

A.買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用

B.買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經紀人支付的勞務費用

C.買方支付的與進口貨物有關并作為進口貨物條件的特許權使用費

D.買方為在境内複制進口貨物而支付的費用

【答案】BC

【解析】選項A：即為購貨傭金，不得計入關稅完稅價格中；選項D：為在境内複制進口貨物而支付的費用，不應計入關稅完稅價格。

4.下列各項中，不應計入出口貨物關稅完稅價格的有（BA）。√

A.出口關稅

B.在貨款中單獨列明的貨物運至我國境内輸出地點裝載後的運費

C.貨物運至我國境内輸出地點裝載前的運費

D.貨物運至我國境内輸出地點裝載前的保險費

【答案】AB

【解析】選項CD：出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查确定，并且應當包括貨物運至我國境内輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。

5.進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不得計入進口貨物關稅完稅價格的有（ABCD）。√

A.境内外技術培訓費用

B.進口消費稅

C.貨物運抵境内輸入地點起卸後發生的保險費

D.貨物進口後的安裝費

【答案】ABCD

【解析】進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入關稅完稅價格：

①廠房、機械、設備等貨物進口後發生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用（保修費用除外）；

②進口貨物運抵境内輸入地點起卸後的運輸及其相關費用、保險費；

③進口關稅、進口環節海關代征稅及其他國内稅；

④為在境内複制進口貨物而支付的費用；

⑤境内外技術培訓及境外考察費用；

⑥符合條件的為進口貨物融資産生的利息費用。

6.下列進出口貨物中，其運費及其相關費用、保險費的計算，正确的有（ABC）。√

A.郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費

B.如果進口貨物的保險費無法确定或者未實際發生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費計入進口貨物完稅價格

C.運輸工具作為進口貨物，利用自身動力進境的，海關在審定完稅價格時，不再另行計入運費及其相關費用

D.出口貨物的完稅價格應包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費

【答案】ABC

【解析】選項D：出口貨物的完稅價格不包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費。

7.某進出口公司（增值稅一般納稅人）2021年2月進口一批小汽車，成交價（人民币，下同）共計45萬元，該公司另支付入關前的運費4萬元，保險費5萬元，為在境内複制進口貨物而支付的費用20萬元。已知小汽車的關稅稅率為20%，消費稅稅率為12%，下列說法中正确的有（ABD）。√

A.該公司應繳納進口關稅為10.8萬元（45 4 5）×20%

B.該公司應繳納進口環節消費稅為8.84萬元

C.該公司應繳納進口環節增值稅為2.21萬元

D.該公司進口環節的增值稅和消費稅由海關代征

【答案】ABD

【解析】選項A：該公司應繳納關稅=（45 4 5）×20%=10.8（萬元）。選項B：該公司應繳納進口環節消費稅=（45 4 5 10.8）÷（1-12%）×12%=8.84（萬元）。選項C：該公司應繳納進口環節增值稅=（45 4 5 10.8）÷（1-12%）×13%=9.57（萬元）。

8.暫時進境或者暫時出境的某些貨物，在進境或者出境時納稅義務人向海關繳納相當于應納稅款的保證金或者提供其他擔保的，可以暫不繳納關稅，并應當自進境或者出境之日起6個月内複運出境或者複運進境。該貨物包括（ABC）。√

A.文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品

B.盛裝貨物的容器

C.開展科研、教學、醫療活動使用的儀器、設備及用品

D.殘疾人專用品（特定減免稅）

9.下列關于特殊進口貨物關稅完稅價格的确定，表述正确的有（ADC）。√

A.運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限内複運進境的，應當以境外修理費和物料費為基礎審查确定完稅價格

B.以租金方式對外支付的租賃進口貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格，利息不予計入

C.租賃方式進口的貨物中，留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格

D.運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限内複運進境的，應當以境外加工費、料件費、複運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查确定完稅價格

【答案】ACD

【解析】選項B：租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格，利息應當予以計入。

10.下列進口的貨物中，屬于關稅法定減免稅範圍的有（ACD）。√

A.關稅稅額在人民币50元以下的一票貨物

B.外國企業無償贈送的物資

C.在海關放行前損失的貨物

D.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

【答案】ACD

【解析】選項B：外國政府、國際組織無償贈送的物資可免征關稅，但是外國企業無償贈送的物資不能享受減免稅優惠。

11.下列關于關稅的征收管理說法中，錯誤的有（BD）。√

A.關稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經依法提供納稅擔保後，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月

B.因納稅人違反海關規定造成少征或漏征關稅，關稅追征期為自納稅人應繳納稅款之日起5年3年内，并按規定加收滞納金

C.因發生納稅争議向海關申請行政複議時，納稅人自海關填發稅款繳款書之日起60日内，向原征稅海關的上一級海關提出複議申請

D.出口貨物在貨物運抵海關監管區後、裝貨的14日内24小時以前，應由出口貨物的納稅人向貨物出境地海關申報納稅

【答案】BD

【解析】選項B：因納稅人違反規定造成少征或漏征關稅，關稅追征期為自納稅人繳納稅款或貨物、物品放行之日起3年内，并按規定加收滞納金；選項D：出口貨物在貨物運抵海關監管區後、裝貨的24小時以前，應由出口貨物的納稅義務人向貨物出境地海關申報。

12.在噸稅執照期限内，應稅船舶發生下列情形的，海關按照實際發生的天數批注延長噸稅執照期限的有（ABC）。ABCD

A.避難，并不上下客貨

B.防疫隔離，并不上下客貨

C.軍隊征用

D.修理，并不上下客貨

13.根據船舶噸稅的有關規定，下列各項免征船舶噸稅的有（AC）。

A.警用船舶

B.自境外以受贈方式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶

C.非機動駁船，是按相同淨噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅的

D.噸稅執照期滿後12小時内上下客貨的船舶

【答案】AB

【解析】選項C：非機動船舶（不包括非機動駁船），免征船舶噸稅，但非機動駁船，是按相同淨噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅的；選項D：噸稅執照期滿後24小時内“不”上下客貨的船舶，免征船舶噸稅。

14.根據跨境電子商務零售進口稅收政策，下列說法正确的有（ABCD）。

A.跨境電子商務零售進口商品購買人（訂購人）的身份信息應進行認證；未進行認證的，購買人（訂購人）身份信息應與付款人一緻

B.在限值以内進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環節增值稅、消費稅暫按法定應納稅額的70%征收

C.超過單次限值、累加後超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過5000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿易方式全額征稅

D.跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起60日内30日内退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額

【答案】ABC

【解析】選項D：跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日内退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額。

15.下列關于船舶噸稅的征收管理表述中，正确的有（AB）。

A.應稅船舶在噸稅執照期限内，因修理、改造導緻淨噸位變化的，噸稅執照繼續有效

B.應稅船舶在噸稅執照期限内，因稅目稅率調整或者船籍改變而導緻适用稅率變化的，噸稅執照無效有效

C.海關發現多征稅款的，應當在24小時内通知應稅船舶辦理退還手續，并加算銀行同期活期存款利息

D.應稅船舶發現多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起5年内3年内以書面形式要求海關退還多繳的稅款

【答案】AC

【解析】選項B：應稅船舶在噸稅執照期限内，因稅目稅率調整或者船籍改變而導緻适用稅率變化的，噸稅執照繼續有效。選項D：應稅船舶發現多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起3年内以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。

三、計算問答題

某市具有進出口經營權的甲化妝品生産企業（簡稱“甲企業”）系增值稅一般納稅人，2021年2月進口一批高檔化妝品，成交價格為100萬元（折合人民币，下同），支付單獨列明的境外技術培訓費共計2萬元。運抵我國境内輸入地點起卸前的運保費無法确定，海關按同類貨物同期運輸費估定運費為5萬元。繳納進口稅金後海關放行，甲企業将此批高檔化妝品從海關運往企業，支付運輸公司（一般納稅人）不含稅運費1萬元，并取得增值稅專用發票。當月将此批高檔化妝品的80%銷售，取得含稅銷售額232萬元；将剩餘的20%無償贈送客戶。

已知：該批高檔化妝品進口關稅稅率為15%，消費稅稅率為15%；本月取得的相關票據均符合稅法規定并在本月申報抵扣進項稅額。

要求：

（1）計算該批高檔化妝品關稅完稅價格。

（2）計算甲企業進口環節應納關稅。

（3）計算甲企業進口環節應納的稅金合計。

（4）計算甲企業内銷環節實際應繳納的各項稅金及附加合計。

（1）境内外技術培訓費，不得計入關稅完稅價格；保險費按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算。

進口關稅完稅價格=（100 5）×（1 3‰）=105.32（萬元）。√

（2）進口關稅=105.32×15%=15.80（萬元）。√

（3）進口環節增值稅=（105.32 15.80）÷（1-15%）×13%=18.52（萬元）√

進口環節消費稅=（105.32 15.80）÷（1-15%）×15%=21.37（萬元）√

進口環節應納稅金合計=15.80 18.52 21.37=55.69（萬元）。

（4）内銷環節增值稅=232÷80%÷（1 13%）×13%-18.52-1×9%=14.75（萬元）

該批高檔化妝品在進口環節已繳納過消費稅，未經加工直接銷售和贈送不再繳納消費稅。

内銷環節城建稅、教育費附加及地方教育附加=14.75×（7% 3% 2%）=1.77（萬元）

内銷環節實際應繳納的各項稅金及附加合計=14.75 1.77=16.52（萬元）。

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