日記賬，包括現金日記賬和銀行存款日記賬，日記賬登記雖然很簡單，但并不是每一個會計或出納都一定能夠規範的進行登記，今天，一文教會大家如何規範登記日記賬。以銀行存款日記賬為例。

案例資料如下：甲殼食品有限公司2018年12月有關業務如下：

（1）2018年12月1日，轉賬支付上月材料款120000元；

（2）2018年12月1日，總經理借款30000元，已轉賬支付；

（3）2018年12月1日，轉賬支付采購設備款280000元；

（4）2018年12月2日，報銷支付采購部經理出差費用合計3856.16元；

（5）2018年12月3日，提現40000元備用；

（6）2018年12月4日，銷售産品一批，收款234000元；

（7）2018年12月5日，銀行扣繳增值稅139864.68元；

（8）2018年12月5日，銀行扣繳城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加合計16783.76元；

（9）2018年12月6日，繳納個人所得稅86497.11元；

（10）2018年12月7日，預繳第四季度企業所得稅126807.16元；

（11）2018年12月8日，現金繳存銀行250000元；

（12）2018年12月9日，支付材料款8674.12元；

（13）2018年12月9日，銷售産品一批，收款124000元；

（14）2018年12月10日，銀行扣繳第四季度借款利息費用82467.01元；

現在對日記賬的登記要點做如下分析：

第一點：日記賬的登記需要“按時間先後順序逐日主筆登記，并日清月結”，即：日記賬必須按月從1日、2日、3日。。。到31日，一筆一筆往下登記，不能彙總登記，每天下班前，需要把當天日記賬的結餘計算出來等登記；

第二點：“摘要”欄很重要。顧名思義，所謂的“摘要”即對經濟業務的簡單描述，摘要雖簡，可意義重大，摘要寫的好不好，能反映出一個出納的專業水平，摘要的精髓在于既要簡明扼要，同時又要如實反映經濟業務本質，還要兼顧本公司管理需要。舉例分析：若公司強調賬務處理簡潔、規範、明了，那按照上面這個記賬辦法就能較好實現公司管理需要；若公司管理當局要求從日記賬就能反映出更為詳細的業務内容，摘要應該這樣來寫，比如：支付業務招待費（XX公司），銷售商品（ABC公司），支付辦公用品（打印紙）。類似這樣的寫法，從摘要就知道這個錢是具體用作何用。

第三點：現金日記賬每月終了，需要計算出“本月合計”“本年累計”，其目的是，管理當局需要随時知道，每個月資金總收入與總支出，年度總收入與總支出，以便做出高效的經濟決策。本月合計即本月1日—31日借方合計數與貸方合計數。本年累計即本年1月1日至核算截止月份的最後一天（30日或31日）借方合計數和貸方合計數。

第四點：登記日記賬每一頁的最後一行要預留出來，做“過次頁”數據的核算，每一頁的第一行預留出來，做“承前頁”的數據核算，這樣做的目的是，保持賬簿登記與核算的連續性，連貫性或者邏輯性。

第五點：日記賬的月度終了時，需要在“本月合計”欄下畫“單紅線”，在“本年累計”欄下畫“單紅線”，但是在年度終了時，“本年累計”欄下畫“雙紅線”。如下圖所示。[小技巧：隻有年終才雙紅]

第六點：日記賬在登記過程中“跳行”了，應該畫“對角線”注銷并蓋注銷者的個人名章。如下圖。

第七點：日記賬在登記時“隔頁”了，即中間的某一頁未登記。則該頁全部劃線注銷。如下圖。

第八點：日記賬在登記時，若前一頁的最後一筆剛好登記完本月最後一筆業務且“過次頁”數據是本月的“本月合計數”，則下一頁第一行摘要填寫“期初餘額”。若日記賬本月數在賬頁中的中間位置就全部結束了本月業務，則下月第一筆業務直接在上月的“本年累計”欄下直接登記，無須做“期初餘額”。如下圖。

寫在文章最後，以上是以“銀行存款日記賬”為藍本給大家做了示範，現金日記賬原理一樣，不再累叙，大家隻要認真看了上述案例并仔細研究了答案，同時結合文末八條建議，日記賬的登記應該八九不離十了。

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