差旅費報銷稅務問題-tft每日頭條

差旅費報銷稅務問題

生活更新时间:2024-08-18 00:06:46

差旅費指的是哪些費用？是否可以抵扣進項？要不要征收個稅？今天，我們來一項項說清楚。

一、什麼是差旅費

差旅費指工作人員臨時到常住地以外地區公務出差，所發生的城市間交通費、住宿費、夥食補助費和市内交通費。

差旅費報銷稅務問題（關于差旅費的稅務處理）1

參考《中央和國家機關差旅費管理辦法》

城市間交通費：指出差乘坐的火車、輪船、飛機等費用
市内交通費：指因出差乘坐的公交車、出租車等費費
車輛費：出差途中的加油費、停車費、過路費等
住宿費：入住酒店發生的費用
餐費：出差中産生的餐費
其他費用

二、哪些可以抵扣進項？哪些不能抵扣進項？

自2019年4月1号之後，差旅費抵扣家族中，又填了新成員。下面我們來聊一聊，差旅途中産生的哪些費用可以抵扣進項稅。

可抵扣
發票項目	發票類型	抵扣稅額
增值稅專用發票	增值稅專用發票	發票上注明的稅額
通行費發票	1、增值稅電子普通發票（征稅發票）
不可抵扣
序号	發票類型	不可抵扣說明
1	增值稅普通發票（紙質）	僅增值稅電子普通發票可抵扣
2	用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的。	不可抵扣
3	“國内旅客運輸服務”限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位，接受的勞務派遣員工發生的國内旅客運輸服務。	其他單位員工的差旅費，不可抵扣
4	提供國際旅客運輸服務适用增值稅零稅率或免稅政策	不可抵扣
5	開票信息與實際抵扣稅款的納稅人信息一緻	不一緻的，不可抵扣
6	餐飲費：出差途中産生的餐費，即使取得增值稅專用發票，也不允許抵扣進項稅。	參考文件：根據财稅【2016】36号文規定，購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

三、需不需要交個稅

差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。參考文件《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若幹問題的規定〉的通知》(國稅發〔1994〕89号)

但是，國稅發[1994]89号文件規定不征稅的誤餐補助，是指按财政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，确實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的标準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。參考文件《财政部國家稅務總局關于誤餐補助範圍确定問題的通知》（财稅字[1995]82号）

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