企業的發展離不固定資産的存在，小到台電腦、辦公桌，大到生産設備、交通運輸工具等符合固定資産條件的，都是企業需要作為自己的資産入賬的，怎樣來判斷這個物件是否屬于固定資産的範疇？計算方法和優惠政策有哪些？今天給大家一一講明白！

固定資産的界定

在《企業會計準則》第三條對固定資産的定義為：固定資産是指同時具備以下特征的有形資産

1、為生産商品、提供勞務、出租或經營管理而持有；

2、使用年限超過1年

第四條，固定資産同時滿足下列條件的，固定資産在同時滿足以下兩個條件時，才能加以确認：

(1)該固定資産包含的經濟利益很可能流入企業；

(2)該固定資産的成本能夠可靠地計量。

《小企業會計準則》：固定資産，是指小企業為生産産品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資産。

從上述可以看到，不管是《會計準則》還是《小企業會計準則》，對固定資産的标準上都沒有具體說明固定資産金額的标準是多少。平時有聽到朋友問實操君說，是不是2000元以上的設備才能入固定資産，答案是否定的，是否按照固定資産來核算還是要看持有目的和使用壽命。

那沒有了金額限制，是不是隻要使用壽命超過一年，為生産經營持有的就應該确認為固定資産呢？

這還要結合企業實際情況來定，比如我是大型企業，如果把所有使用周期超過一年的設備、器具都按照固定資産核算，那麼無疑會增加核算難度，而數量巨多的小設備對公司整體的報表利潤影響也微乎其微，不符合成本效益性原則。

所以在制定固定資産管理制度時候，隻要符合企業本身經營規模，能較為真實反應企業經營，其實都是可以的。這類企業完全可以定一個相對高的金額，而未超過此金額的直接計入當期損益即可。

固定資産折舊

《企業會計準則第4号——固定資産》應用指南對“固定資産的折舊”規定如下

1、固定資産應當按月計提折舊，當月增加的固定資産，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資産，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊

2、固定資産提足折舊後，不論能否繼續使用，均不再計提折舊;提前報廢的固定資産，也不再補提折舊。提足折舊，是指已經提足該項固定資産的應計折舊額

固定資産折舊方法

企業應當根據固定資産的性質和使用情況，合理确定固定資産的預計淨殘值。固定資産的預計淨殘值已經确定，不得變更。

1. 年限平均法

年折舊額=（固定資産原價-預計淨殘值）÷預計使用年限

月折舊額=年折舊額÷12

2. 工作量法

年折舊額=（固定資産原價-預計淨殘值）÷預計總工作量×當年工作量

月折舊額=（固定資産原價-預計淨殘值）÷預計總工作量×當月工作量

3. 雙倍餘額遞減法

雙倍餘額遞減法，是指在不考慮固定資産預計淨殘值的情況下，根據每期期初固定資産原價減去累計折舊後的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資産折舊的一種方法。采用這種方法，應當在其折舊年限到期前兩年内，将固定資産淨值扣除預計淨殘值後的餘額平均攤銷。

折舊年限最後兩年之前：

年折舊額=（固定資産原價-累計折舊）×2÷預計使用年限

月折舊額=年折舊額÷12

折舊年限最後兩年：

年折舊額=(固定資産原價-累計折舊-預計淨殘值）÷2

月折舊額=年折舊額÷12

注：在折舊年限的最後兩年，考慮預計淨殘值。

4. 年數總和法

年折舊額=（固定資産原價-預計淨殘值）×尚可使用年限÷預計使用年數總額

預計使用年數總和=（1 預計使用年數）×預計使用年數÷2

月折舊額=年折舊額÷12

企業應當根據與固定資産有關的經濟利益的預期消耗方式，合理選擇折舊方法。

企業計提的固定資産折舊，應根據用途計入相關資産的成本或者當期損益。

一般折舊

除國務院财政、稅務主管部門另有規定外，固定資産計算折舊的最低年限如下：

(1)房屋、建築物，為20年;

(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生産設備，為10年;

(3)與生産經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年;

(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

(5)電子設備，為3年。

政策依據：

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十條規定

加速折舊

加速折舊政策分為兩大類：

（一）适用所有行業

企業擁有并用于生産經營的主要或關鍵的固定資産，由于以下原因确需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

（1）由于技術進步，産品更新換代較快的固定資産；

（2）常年處于強震動、高腐蝕狀态的固定資産。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第六十條規定的折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍餘額遞減法或者年數總和法。

總結：以上加速折舊政策适用于所有行業、所有符合上述條件的固定資産。

（二）特定行業

從2011年1月1日起：

1.企業外購的軟件，凡符合固定資産或無形資産确認條件的，可以按照固定資産或無形資産進行核算，其折舊或攤銷年限可以适當縮短，最短可為2年（含）。

2.集成電路生産企業的生産設備，其折舊年限可以适當縮短，最短可為3年（含）。

2014年1月1日起：

對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日後新購進的固定資産，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日後新購進的研發和生産經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2015年1月1日起：

對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(具體範圍見附件)的企業2015年1月1日後新購進的固定資産，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2019年1月1日起：

适用《财政部 國家稅務總局關于完善固定資産加速折舊企業所得稅政策的通知》（财稅〔2014〕75号）和《财政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資産加速折舊企業所得稅政策的通知》（财稅〔2015〕106号）規定固定資産加速折舊優惠的行業範圍，擴大至全部制造業領域。

2020年1月1日至2020年12月31日：

對疫情防控重點保障物資生産企業為擴大産能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。企業名單由省級及省級以上發展改革部門、工業和信息化部門确定。

一次性扣除政策

2014年1月1日起：

1.對所有行業企業2014年1月1日後新購進的專門用于研發的儀器、設備，

①單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;

②單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2.對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資産，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

2018年1月1日至2020年12月31日：

企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

政策依據：

《國家稅務總局關于固定資産加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告[2014]64号）、财稅〔2018〕54号

允許一次性計入當期成本費用”并不是多扣除，是指“提前扣除”，“一次性”扣除當期納稅調減，後折舊攤銷期間都進行納稅調增。

我們需要明确的是，稅收優惠政策未必反映固定資産的經濟利益消耗方式，我們也不應該以稅收政策來進行賬務處理，公司固定資産标準還是參照會計準則進行核算。

提醒 ：

（1）會計處理是會計處理，稅務處理是稅務處理，會計與稅務是兩回事；

（2）會計處理方法和稅務規定之間産生的差異，應該通過企業所得稅納稅調整進行處理；

關于固定資産，大家還有什麼疑問或問題，歡迎下方留言。

本文來源：每日會計實操。

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