“麗姐，職工福利費都包括些什麼？都需要為員工代扣代繳個稅嗎？”

為了幫助大家更全面地了解職工福利費的範圍和涉稅事項，今天，我就通過8個問答和2個案例帶大家一文掌握職工福利費的涉稅處理。

企業職工福利費的範圍包括哪些？

（一）尚未實行分離辦社會職能的企業，其内設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

（二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨币性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

（三）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

基本扣除政策有哪些？

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條的規定：企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

企業哪些福利性補貼可以作為工資薪金支出在稅前扣除?

《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3号)第一條明确了稅法第三十四條規定的“合理工資薪金”的确認條件，第三條規定了職工福利費的範圍。企業的福利性補貼，如果列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放，且符合國稅函〔2009〕3号文件第一條關于工資薪金的規定，可作為工資薪金支出，按規定在稅前扣除。

在何種情況下，稅務機關可以對企業發生的職工福利費進行合理的核定？

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3号）規定：“四、關于職工福利費核算問題 企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準确核算。沒有單獨設置賬冊準确核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限内進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。”

是不是所有的職工福利費都可以免征個人所得稅？

下列收入不屬于免稅的福利費範圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

1.從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；

2.從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助；

3.單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

政策依據：《國家稅務總局關于生活補助費範圍确定問題的通知》（國稅發〔1998〕155号）

單位用職工福利費為個人購買汽車、住房、電子計算機等，繳納個人所得稅嗎？

根據《國家稅務總局關于生活補助費範圍确定問題的通知》（國稅發〔1998〕155号）第二條規定：“下列收入不屬于免稅的福利費範圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

☑ 從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；

☑ 從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

☑ 單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。”

單位每年組織員工進行體檢，體檢費用是否可以在企業所得稅稅前扣除？

單位每年組織員工進行體檢屬于此範圍之内，可以作為職工福利費在企業所得稅稅前扣除。

職工福利費如何如何進行納稅申報？

職工福利費稅前扣除限額隻需要在企業所得稅年度彙繳申報時按照稅法規定及稅會差異調整應納稅所得額，企業所得稅季度預繳申報時無需納稅調整，具體涉及的年度申報表為A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》的第3行“職工福利費支出”。

第3行“二、職工福利費支出”：填報納稅人本年度發生的職工福利費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。

（2）第2列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工福利費實際發生額。

（3）第3列“稅收規定扣除率”：填報稅收規定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

（5）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。

例子01

某境内居民企業2020年企業發生合理的工資、薪金總額支出100萬，職工福利費用發生26萬，稅前準予扣除多少？

企業發生的職工福利費支出26萬，不超過工資、薪金總額14%的部分（100*14=14萬），準予扣除。雖然職工福利費實際發生額26萬，但稅前準予扣除14萬。

例子02

某境内居民企業2020年企業發生合理的工資、薪金總額支出100萬，職工福利費用發生10萬，稅前準予扣除多少？

企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分（100*14=14萬），準予扣除。企業職工福利費實際發生額10萬，小于14萬，稅前準予扣除10萬。

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