最近，正值增值稅留抵稅額退稅期間、企業所得稅彙算清繳期間、還有小規模納稅和小型微利企業的“六稅兩費”減半優惠，也會涉及到1-3月期間的稅費退還等，此外，還有個人所得稅代扣代繳手續費的返還、工會經費等行政性收費的返還等，這麼多稅費的返還該如何進行賬務處理呢？下面就來一一細說：#退稅#

一、增值稅留抵退稅#半個月增值稅留抵退稅4202億元#

我們都知道，增值稅是價外稅，是在商品或服務的價格之外的稅款，稅款本身并不影響企業的利潤，因此在繳納增值稅時，僅是影響企業的資金流，而不影響企業的損益。

企業在采購時，所支付的價款也是包含增值稅的，這個增值稅額就是企業為了采購而付出的資金，形成了進項稅額，留待以後企業有收入了，形成了銷項稅額來抵扣。如果企業銷項小于進項，這樣該差額就形成了留抵稅額。

因此，在今年的留抵稅額退稅政策的大規模優惠下，就相當于國家将留抵稅額，本該屬于企業的資金返還給了企業。節省了企業資金的占用，可謂是一大利好政策！

因此明白了這個原理，也就知道了收到的留抵稅額并不影響企業的利潤。賬務處理是：

在收到時：

借：銀行存款貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

有的企業也可以這樣處理：

借：銀行存款

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

這樣處理的好處是，一借一貸，進項稅額這個三級科目就平了，如果企業不需要繳納增值稅，也就不用結轉增值稅科目了。

二、收到企業所得稅款

在今年的企業所得稅彙算清繳的政策有一個非常大的變化，就是企業在納稅年度内預繳企業所得稅稅款超過彙算清繳應納稅款的，企業應及時申請退稅，而不再抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。

因此，企業在收到退稅款時，基本是在2022年度了，也就是在彙算清繳期間2022年1月至5月末這個期間，在會計上有兩種不同的處理：

如果退稅款金額并不大，可以作為當期所得稅費用的調整，即 沖減當期的所得稅費用：

借：應交稅費—應交企業所得稅貸：所得稅費用

同時：借：銀行存款貸：應交稅費—應交企業所得稅如果退稅款金額對财務報表影響重大，需要調整以前年度所得稅費用：借：應交稅費-應交企業所得稅貸：以前年度損益調整

同時：

借：銀行存款

由于調整以前年度的損益，必然會影響上年度的未分配利潤，因此，還需要：

借：以前年度損益調整貸：利潤分配—未分配利潤

三、”六稅兩費“返還

在今年開始享受的另一個非常重要的優惠政策就是”六稅兩費“的減半優惠，即對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度内減征資源稅、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

很多企業都收到了1-3月份返還的六稅兩費，由于這些稅費中，除了耕地占用稅需要計入土地的成本外，其他的稅費均在計提時計入了稅金及附加，因此以房産稅舉例，賬務處理是：

借：應交稅費-應交房産稅貸：稅金及附加同時：

借：銀行存款貸：應交稅費-應交房産稅

四、個人所得稅代扣代繳手續費的返還

根據相關政策的規定，扣繳義務人在履行代扣代繳稅款後，稅務機關要按不超過代扣稅款的2%，支付給扣繳義務人手續費。也就是相當于企業在為員工等個人代扣個人所得稅時，是在為國家履行代扣代繳的一項代理服務，因此是收了一筆服務費而已，屬于經紀代理服務，需要繳納增值稅。賬務處理是：

借：銀行存款

貸：其他收益（或營業外收入）

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

如果企業将該筆手續費用于獎勵辦稅人員等，可以作為福利費，同時在稅法的規定中，可以享受免征個人所得稅的優惠，即：

借：管理費用等

貸：應付職工薪酬

同時：

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

五、收到返還工會經費

工會經費，屬于職工活動的支出，是指基層工會組織開展職工教育、文體、宣傳等活動所發生的支出和工會組織的職工集體福利支出，在計提時作為管理費用。成立工會組織的，由上級工會返還給基層工會的工會經費，返還比例一般為60%。

借：管理費用等貸：應付職工薪酬—工會經費在繳納時：借：應付職工薪酬—工會經費貸：銀行存款

收到返還工會經費時：

借：銀行存款

貸：其他應付款—工會經費

由于工會經費的款項可以在組織員工活動時使用，因此，支付活動經費時：

借：其他應付款—工會經費

貸：銀行存款

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