好消息！增值稅專用發票認證抵扣的期限取消啦！

2017年1月1日及以後開具的增值稅專用發票等抵扣憑證，無論什麼原因導緻逾期的，自2020年3月1日起都可以申報抵扣！

關于這項政策，你還需要掌握這些問題：逾期發票如何抵扣？怎麼做賬？涉及的企業所得稅如何處理？本篇文章幫你捋清楚！

一

稅法規定

總局2019年第45号公告第一條規定如下，該規定自2020年3月1日起施行。

二

公司四類逾期發票抵扣方法

便于理解記憶，先來看思維導圖:

1、2017年1月1日後開具的未認證發票。

取消專用發票認證期限後，納稅人取得開票日期2017年1月1日後的未認證發票，在本省的增值稅發票綜合服務平台上勾選認證。不同地區勾選的方法可能不同，如青島地區，自3月1日起，可以查詢到2017年1月1日至今的發票，采用正常方法勾選認證即可。

另一些地區可能較麻煩，如上海地區，需要逾期勾選并向稅務機關提供申請單、進項發票原件複印件、情況說明等資料。

發票認證成功後，增值稅申報表會自動更新數據，同其他正常的發票一樣顯示在申報表附列資料（表二）中的第2行，納稅人确認無誤後申報即可。

2、2017年1月1日後開具的已認證未抵扣發票

納稅人取得開票日期2017年1月1日後，已認證未抵扣的發票，本期申報時将稅額填入附列資料（表二）中的第3行即可。

3、2017年1月1日前開具，符合條件的未認證發票

開票日期2017年1月1日前，符合條件的未認證發票也可申請抵扣。符合條件指的是，發生真實交易但由于客觀原因造成扣稅憑證未能按照規定期限辦理認證。這種情形下，納稅人需申請辦理逾期抵扣手續

經稅務機關審核後允許抵扣稅額的，納稅人可與主管稅務機關溝通申報表的填列。

4、2017年1月1日前開具，符合條件的已認證未抵扣發票

開票日期2017年1月1日前，符合條件的已認證未抵扣發票也可申請抵扣。符合條件指的是，發生真實交易但由于客觀原因造成扣稅憑證稽核比對結果相符，但未按規定期限申報抵扣。

主管稅務機關審核無誤後，發送《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續抵扣通知單》，企業憑《通知單》進行申報抵扣。

三

逾期發票抵扣的會計處理

會計收到了逾期的增值稅專用發票，增值稅不能抵扣，通常情況下将發票全額計入成本費用。現在進項稅又允許抵扣了，相當于前期的成本費用多計了，按照企業會計準則的要求，理論上通過“以前年度損益調整”科目進行調整：

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：以前年度損益調整

這筆分錄做到2020年，但是不影響當年的利潤，而是調整期初數據。

但在實務中，金額不大的，一般會計處理上就直接計入了當期：

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：成本費用類科目。

這種操作不太規範，但确實是目前的普遍做法。

也有人說，發票逾期了，我就不敢入賬了啊。這裡想糾正一下，發票逾期了，是進項稅不允許抵扣，對于企業所得稅是符合條件的稅前扣除憑證，可以入賬。

四

逾期發票抵扣的所得稅處理

有些人提出問題：逾期發票再認證，進項稅是可以抵扣了，但企業所得稅也得調增啊。确實是這樣，但我們要注意對企業所得稅的影響僅僅是調增的稅額乘以25% ，相比于可抵扣的進項稅來說更少，當然也需要結合增值稅的留抵情況和企業所得稅納稅情況來考慮究竟要不要認證。

無論會計上如何處理，原則上企業所得稅都應該調整前期的報表，這就需要去稅務局修改數據，較麻煩，實務中很多稅務局也是默認直接放在當期，不去調整前期報表，企業可結合具體情況來處理。

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