問:墨子老師,您好!我們企業的所得稅是核定征收的。有些收入是按差額後的餘額作為銷售額計算增值稅的。那我們核定企業所得稅時的收入也是否按差額後的餘額進行計算?
答:感謝您的提問!貴公司的收入按财稅[2016]36号文件規定可以以差額後的餘額作為銷售額計算增值稅。但企業所得稅跟增值稅的收入口徑是不同的。根據國稅發[2008]30号規定,核定征收是根據應稅收入總額作為計算基數,這裡的收入總額應根據《企業所得稅法》第六條規定,企業以貨币形式和非貨币形式從各種來源取得的收入,為收入總額。所以,在增值稅上不管是否差額征稅,在企業所得稅上均不能按差額後的餘額作為收入确認。
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