個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規範的總稱。英國是開征個人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差别稅率征收個人所得稅，到了1874年才成為英國一個固定的稅種。個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境内的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在财政收入中占較大比重，對經濟亦有較大影響。

在辦公室工作的會計師

2018年6月19日，個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出台以來第七次大修。全國人大常委會關于修改個人所得稅法的決定草案2018年8月27日提請十三屆全國人大常委會第五次會議審議。依據決定草案，基本減除費用标準拟确定為每年6萬元，即每月5000元，3%到45%的新稅率級距不變。2018年8月31日，修改個人所得稅法的決定通過，起征點每月5000元，2018年10月1日起實施最新起征點和稅率。

“起征點”與“免征額”：所謂起征點是征稅對象達到征稅數額開始征稅的界限。征稅對象的數額未達到起征點時不征稅。一旦征稅對象的數額達到或超過起征點時，則要就其全部的數額征稅，而不是僅對其超過起征點的部分征稅。所謂免征額是在征稅對象總額中免予征稅的數額。它是按照一定标準從征稅對象總額中預先減除的數額。免征額部分不征稅，隻對超過免征額部分征稅。二者的區别是：假設數字為2000元，你當月工資是2001元，如果是免征額，2000元就免了，隻就超出的1元錢繳稅，如果是起征點，則是不夠2000元的不用交稅，超出2000元的全額繳稅，即以2001元為基數繳稅。

個稅基本減除費用标準（即通常說的“起征點”）備受關注。每月5000元的标準緣何而定？财政部副部長程麗華說，主要基于三方面考慮：一是統籌考慮城鎮居民人均基本消費支出、每個就業者平均負擔的人數、居民消費價格指數等因素後綜合确定的。根據國家統計局抽樣調查數據測算，2017年我國城鎮就業者人均負擔的消費支出約為每月3900元，按照近三年城鎮居民消費支出年均增長率推算，2018年人均負擔消費支出約為每月4200元。基本減除費用标準确定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費支出，而且體現了一定的前瞻性。二是此次修法除基本減除費用标準外，新增了多項專項附加扣除，擴大了低檔稅率級距，廣大納稅人都能不同程度享受到減稅紅利，特别是中等以下收入群體獲益更大。僅以基本減除費用标準提高到每月5000元這一項因素來測算，修法後個稅納稅人占城鎮就業人員的比例将由現在的44%降至15%。三是新增兩項扣除，一是贍養老人專項附加扣除，二是允許勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三類收入在扣除20%的費用後計算納稅，這使得相當一部分納稅人的費用扣除額進一步提高。不過，程麗華表示，5000元“起征點”不是固定不變的，今後将結合深化個人所得稅改革，以及城鎮居民基本消費支出水平的變化情況進行動态調整。

《個人所得稅法》部分内容

第一條：在中國境内有住所，或者無住所而一個納稅年度内在中國境内居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境内和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。在中國境内無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度内在中國境内居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境内取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

第二條：下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得；（五）經營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）财産租賃所得；（八）财産轉讓所得；（九）偶然所得。居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分别計算個人所得稅。

第四條：下列各項個人所得，免征個人所得稅：（一）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；（二）國債和國家發行的金融債券利息；（三）按照國家統一規定發給的補貼、津貼；（四）福利費、撫恤金、救濟金；（五）保險賠款；（六）軍人的轉業費、複員費、退役金；（七）按照國家統一規定發給幹部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；（八）依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；（十）國務院規定的其他免稅所得。前款第十項免稅規定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

曆年真題

如果我國現行個人所得稅法适用于古代，下列哪一情形不需要繳納個人所得稅？【2017年國考】

A.蘇轼發表《赤壁賦》所得稿酬

B.包拯任開封府府尹期間所得俸祿

C.羅尚德将銀兩存入錢莊所得利息

D.康熙年間旱災災民獲得救濟款

【答案】D。解析：《個人所得稅法》第2條：“下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得；（五）經營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）财産租賃所得；（八）财産轉讓所得；（九）偶然所得。”《個人所得稅法》第4條：“下列各項個人所得，免征個人所得稅：（一）……（四）福利費、撫恤金、救濟金；……。”A項，蘇轼所得稿酬屬于“稿酬所得”，應繳納個人所得稅。B項，包拯所得的俸祿屬于“工資、薪金所得”，應繳納個人所得稅。C項，羅尚德所得的利息屬于“利息、股息、紅利所得”，應繳納個人所得稅。D項，災民獲得的救濟款免征個人所得稅。綜上，選D。

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