增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中産生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生産、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅的計算依據是什麼？

廣東瀛凱邦律師事務所梁頌成律師解析：

(一)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的适用稅率征收增值稅。

(二)納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分别注明的，可按折扣後的銷售額征收增值稅;如果将折扣額另開發票，不論其在财務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

(三)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格确定銷售額。

納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。

(四)納稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因，按規定需組成計稅價格确定銷售額的，其組價公式中的成本利潤率為10%。但屬于應從價定率征收消費稅的貨物，其組價公式中的成本利潤率，為《消費稅若幹具體問題的規定》中規定的成本利潤率。

增值稅如何計算？

梁頌成解答：

1、首先我們要說的是增值稅小規模納稅人（連續不超過12個月的經營期内，銷售額未達到增值稅一般納稅人标準的納稅人），當期應納稅增值稅=當期不含稅銷售收入總額 × 3%（增值稅征收率）；

2、具體小規模企業的應納增值稅=收入*增值稅稅率 如收入100，稅率3%，應納增值稅=100*3%=3元，這些都是一些基本的。

3、然後再說一下增值稅一般納稅人（在連續不超過12個月的經營期内，工業企業銷售額達到50萬元以上，商業企業銷售額達到80萬元以上，以及其他經申請認定為增值稅一般納稅人的企業），當期應納稅增值稅的計算分三步計算進項稅額。就是購進貨物時，取得的增值稅專用發票載明的稅額。進項稅額=不含稅銷售收入 × 17%（購進貨物适用的稅率，也可能是13%或7%、6%、3%）。

梁頌成律師補充：

4、一般納稅人的有些稍微的複雜，一般納稅人企業的應納增值稅=銷項稅額-進項稅稅額 進項稅額轉出-上期留抵稅額 一般納稅人企業的稅率通常為17% 如購貨成本100，對應進項稅額17，銷售此批貨物收入200，對應銷項稅額34，暫不考慮特殊情況，則應納增值稅=銷項稅額-進項稅稅額=34-17=17元。

5、計算銷項稅額。就是銷售貨物時，開具的增值稅專用發票載明的稅額。銷項稅額=不含稅銷售收入 × 17%（銷售貨物适用的稅率，也可能是13%或7%、6%、3%）。計算應納稅額。應納稅額=銷項稅額 - 進項稅額。進口貨物增值稅。增值稅額=進口貨物的關稅完稅價格 × 17%（銷售貨物适用的稅率，也可能是13%）。

6、增值稅的計稅依據都是不含稅銷售收入，如果是含稅銷售收入，在計算時要先換算為不含稅銷售收入，計算公式為，不含稅銷售收入=含稅銷售收入 ÷ （1 17%），這裡的17%也是相應貨物的适用稅率，也可能是13%或7%、6%、3%，需根據不同商品确定。

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