一、存貨

(一)盤盈

企業在财産清查中盤盈的存貨，通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的，即正常損失，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規定手續報經批準後，會計分錄如下：

借：原材料

周轉材料

庫存商品等

貸：待處理财産損溢──待處理流動資産損溢

借：待處理财産損溢──待處理流動資産損溢

貸：管理費用

(二)盤虧

存貨發生的盤虧或毀損，應作為待處理财産損溢進行核算。按管理權限報經批準後，根據造成存貨盤虧或毀損的原因，分别以下情況進行處理：

1.屬于收發計量差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，将淨損失計入管理費用。

2.屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償，将淨損失計入營業外支出。

注：

(1)因非正常原因導緻的存貨盤虧或毀損，按規定不能抵扣的增值稅進項稅額，應當予以轉出。

(2)自然災害造成外購存貨的毀損，其進項稅額可以抵扣，不需要轉出。

二、固定資産

(一)盤盈

盤盈的固定資産，作為前期差錯處理。在按管理權限報經批準前，應通過“以前年度損益調整”科目核算。

借：固定資産

貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：盈餘公積

利潤分配——未分配利潤

(二)盤虧

企業在财産清查中盤虧的固定資産，按盤虧固定資産的賬面價值，借記“待處理财産損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資産減值準備”科目，按固定資産的原價，貸記“固定資産”科目。

按管理權限報經批準後處理時：

1.按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目

2.按應計入營業外支出的金額，借記“營業外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理财産損溢”科目。在學習的過程中，一定要注意多思考、多總結，在結束了固定資産的複習後，對于存貨和固定資産的盤盈盤虧進行了橫向總結。這兩個小知識在處理過程中是存在一定的差異的，這裡要關注是否為日常經營、是否為正常損失、是否考慮到淨額問題。

一、存貨

(一)盤盈

企業在财産清查中盤盈的存貨，通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的，即正常損失，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規定手續報經批準後，會計分錄如下：

借：原材料

周轉材料

庫存商品等

貸：待處理财産損溢──待處理流動資産損溢

借：待處理财産損溢──待處理流動資産損溢

貸：管理費用

(二)盤虧

存貨發生的盤虧或毀損，應作為待處理财産損溢進行核算。按管理權限報經批準後，根據造成存貨盤虧或毀損的原因，分别以下情況進行處理：

1.屬于收發計量差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，将淨損失計入管理費用。

2.屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償，将淨損失計入營業外支出。

注：

(1)因非正常原因導緻的存貨盤虧或毀損，按規定不能抵扣的增值稅進項稅額，應當予以轉出。

(2)自然災害造成外購存貨的毀損，其進項稅額可以抵扣，不需要轉出。

二、固定資産

(一)盤盈

盤盈的固定資産，作為前期差錯處理。在按管理權限報經批準前，應通過“以前年度損益調整”科目核算。

借：固定資産

貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：盈餘公積

利潤分配——未分配利潤

(二)盤虧

企業在财産清查中盤虧的固定資産，按盤虧固定資産的賬面價值，借記“待處理财産損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資産減值準備”科目，按固定資産的原價，貸記“固定資産”科目。

按管理權限報經批準後處理時：

1.按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目

2.按應計入營業外支出的金額，借記“營業外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理财産損溢”科目。

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