一品稅悅的第147篇原創文章

内容：圍繞财稅知識，與您聊聊工作中的困擾與收獲，與您共成長。

關于退稅，财稅群裡的小夥伴最關心下面2個問題，一起來看看：

一、關于增值稅“留抵退稅”

最新政策：

具體可參考：實用 | “申請增值稅留抵退稅表單填報示例”及稅務總局解讀2022年留抵退稅新政七個問題！

那對于企業取得的留抵退稅怎麼做賬呢？财政部對于會計處理沒有規定，但是稅務總局對稅務方面卻有規定，因此在這種情況下企業可以借鑒稅務規定進行會計處理：

因此，對于企業取得的留抵退稅，錯誤的賬務處理為：

借：銀行存款

貸：營業外收入或在其他收益

【正确的會計處理】

收到留抵退稅款時：

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

why？原因在于留抵退稅退的是企業的進項稅額，企業申請留抵退稅，退的是國家白白給你的補助嗎？不是，其實是企業自己留存的進項稅額。

企業申請了留抵退稅，對應的城建稅怎麼計算？

可搜索：四個案例詳解：收到增值稅期末留抵退稅，城市維護建設稅如何計算？

二、關于“六稅兩費”退稅

最新政策：

2022年3月的時候，國家出台了财政部稅務總局公告2022年第10号，政策規定對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度内減征資源稅、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加（簡稱“六稅兩費”）。政策執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日，而政策3月才出台，1-2月多交的六稅兩費開始退了，滿足條件的納稅人開始陸陸續續從稅務局收到了退回的稅款。

具體可搜索：有點燒腦！稅務總局：11個案例解讀小微企業“六稅兩費”減免征管新政

企業收到的“六稅兩費”退稅怎麼做賬呢？

今天早上，看到有财務朋友發來的分錄如下：

小編個人理解，這樣的處理其實并不妥當。“六稅兩費”退稅這類的稅收減免基本都是直接減免的，并不歸屬政府補助準則規範的範疇，不需要必須按政府補助準則進行核算。核算的時候，從哪裡來，還回到哪裡去就行。

參考：

對于直接減免的稅金，這個回答的意思也是，可以直接沖減稅金及附加。

【小編理解的正确的會計處理如下】：

1.收到1、2月份已經計提後直接減免的“六稅兩費”50%退回的稅費，企業直接沖減稅金及附加；

2.後期減免的“六稅兩費”，直接按照實際繳納的六稅兩費計提即可。

賬務處理案例：企業1月份繳納城建稅

借：稅金及附加 200

貸：應交稅費-應交城建稅 200

借：應交稅費-應交城建稅 200

貸：銀行存款200

4月份收到50%的退稅

借：銀行存款 100

貸：稅金及附加 100

或者：借：稅金及附加 -100

或者用下面的分錄：

借：稅金及附加 -100

貸：應交稅費-應交城建稅 -100

借：應交稅費-應交城建稅 -100

借：銀行存款 100

還有不少财務朋友咨詢，企業收到失業保險援企穩崗補貼怎麼做分錄？

請搜索：關于穩崗補貼的賬務處理，做法有四！

注：“一品稅悅”公衆号所有内容僅供參考學習，非實際辦稅的依據，具體請以國家相關政策為準。

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