平時工作中經常遇到農産品稅率的問題，為了便于理解做了總結。

了解農産品稅率

一、目前，農産品增值稅适用稅率為9%（一般納稅人）

注意：像以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水産品和各類水産品罐頭，精制茶、水果罐頭、中成藥、酸奶等不屬于“農産品”範圍。

二、農産品免稅的情況

1、銷售自産初級農産品

2、農民專業合作社銷售本社成員生産的農業産品

3、采取“公司 農戶”經營模式銷售畜禽

4、制種企業在特定生産經營模式下，生産銷售種子

5、從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜

6、部分鮮活肉蛋産品

三、小規模納稅人征收率3%增值稅小規模納稅人，适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；适用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。執行期限：2021年12月31日

四、不是所有的農産品進項稅額都能抵扣！A公司是一家餐飲店，為一般納稅人，今年3月從一家專門批發零售農産品的公司購買了豬肉和蔬菜，取得一張免稅的增值稅普通發票，金額為5萬元。

錯誤做法：按農産品免稅發票注明的金額乘以9%計算抵扣了進項稅額。

政策依據：根據财稅〔2017〕37号文規定，納稅人從批發、零售環節購進适用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

五、收到了免稅農産品發票如何判斷對方是批發、零售或者是農業生産者呢？如果銷售方為***超市、***蔬菜批發部，對方為批發、零售商的可能性比較大；如果銷售方為***農業公司、***家庭農場、***農業合作社、***個人等，則對方為自産農業者可能性大。

六、農産品發票來源不同,進項稅額略有差異一、從一般納稅人處購進取得增值稅專用發票

1.在購入當期，應遵從農産品抵扣的一般規定，按照9%計算抵扣進項稅額。

2.用于生産或者委托加工13%稅率貨物的農産品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

注意：農産品加計扣除建議分兩步走哦，在購入當期，應遵從農産品抵扣的一般規定，按照9%計算抵扣進項稅額；未來考慮用于生産或者委托加工13%稅率貨物的農産品，生産領用時加計1%扣除。

特殊案例需要注意：從小規模納稅人處購進取得增值稅專用發票

1.用于初加工，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

2.用于生産或者委托加工13%稅率貨物的農産品，按照10%的扣除率計算進項稅額。實務中，很多人容易把從小規模納稅人處取得的3%稅率的專用發票直接勾選抵扣了，這是大錯特錯的！《财政部、國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（财稅〔2017〕37号）規定，依照3%征收率計算繳納増值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農産品銷售發票或收購發票的，以農産品銷售發票或收購發票上注明的農産品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

案例：A公司為增值稅一般納稅人，取得小規模納稅人B公司開具的一張農産品專用發票，發票金額80000元，稅額800元。A公司可以抵扣的進項稅=80000*9%=7200（元）如果直接勾選抵扣則少抵扣：7200-800=6400元

3.納稅人購進農産品既用于生産銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生産銷售其他貨物服務的，應當分别核算用于生産銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農産品進項稅額。未分别核算的，統一以農産品收購發票或銷售發票上注明的農産品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

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