差旅費幾乎是家家企業都會發生，因此差旅費的财稅處理幾乎會計人員都會遇到。但是，看似平常而簡單的差旅費，你都做對了嗎?

一、差旅費具體包括哪些内容?

對于差旅費應該包括哪些具體内容，目前的會計準則、财務通則和稅法均無具體規定，實務中更多參照的是《中央和國家機關差旅費管理辦法》的規定：差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差所發生的城市間交通費、住宿費、夥食補助費和市内交通費。

因此，大多數企業在實務中差旅費具體包括的費用有一下幾類：

1、交通費：出差途中的車票、船票、機票等;

2、車輛費用：如果是自帶車輛，出差路上的油費、過路費、停車費等;

3、住宿費;

4、補助、補貼：誤差補助、交通補貼等;

5、市内交通費：目的地的公交、出租等費用;

6、雜費：行李托運、訂票費等

二、企業應該建立怎樣差旅費報銷(内控)制度?

作為一個規範的企業應該建立健全差旅費報銷制度或内控制度。沒有報銷制度的企業，作為财務負責人首要任務應該是建立健全制度。差旅費報銷制度在網上也是很多的，自己沒有能力起草的可以下載後結合企業實際進行修改。

作為差旅費報銷制度，重點有幾點應關注：

1、建立企業規範的補貼标準：按職位的不同，設置不同檔次出差補貼标準;

2、建立企業規範的住宿标準：按職位的不同，設置不同住宿酒店的星級标準或住宿費報銷标準(需要考慮地區差異);

3、建立企業規範的出行交通工具乘坐标準：重點在于限制乘坐頭等艙、鐵路軟卧、高鐵豪華商務座等。

4、建立企業出差的控制流程，從源頭上控制差旅費，防止随意出差和假借出差之名辦私事等。

5、建立企業的差旅費預支和報賬流程，目的在于促進出差人員及時報賬。

6、建立企業差旅費報銷的處罰制度，對于在差旅費報銷中有違紀違規的給予處罰的标準。

各企業的情況不一樣，企業起草、審定、修改、頒布企業内部制度的流程也不一樣，但是無論财務部門是否差旅費報銷制度起草的牽頭部門，都應積極參與其中，獻言獻策，使其符合企業内部控制的要求。

三、财務人員應如何審核差旅費報銷單?

差旅費報銷的審核也是财務人員的一項職責，在審核中應重點關注以下幾點：

1、出差是否為企業相關負責人安排，是否為必須。規範的企業會有派差單作為證明的。

2、複核出差線路是否合理或在派差單安排的行程中，重點關注是否有繞行旅遊或辦私事的情況，必要時可以通過一定形式進行抽查(如可行)。

3、檢查報銷發票、車票、火車票等的真僞。如果有人要僞造出差，必然會有假發票、假火車票、假車票等。這些真僞的查詢，可以借助稅務網站、12306網站等，必要時也應通過其他形式核實(如可行)。

4、複核差旅費報銷的各種費用标準，重點關注限額費用是否超标的情況發生。

四、差旅費應該怎麼賬務處理?

對于差旅費的賬務處理，會計準則并無具體規定，僅在會計科目“管理費用”的使用說明時提到一點。根據差旅費報銷人員性質不一樣，按照會計原則，實務中的差旅費報銷主要計入兩個會計科目：

1、管理費用——差旅費：主要用于核算管理部門或後勤部門人員出差發生的費用。

2、銷售費用(營業費用)——差旅費：主要用于核算銷售或營銷部門為銷售産品、市場推廣等發生的差旅費。

但是，對于一些特殊情況的差旅費，需要分析後，遵循會計基本原則的基礎上确定計入的會計科目。

1、可能計入“制造費用”

比如，制造型企業産品加工過程中，有一個環節需要委外加工，但是企業又不放心受托加工方的質量控制，決定安排生産技術人員到受托方生産現場進行技術指導和現場質量控制。

2、可能計入“在建工程”

企業基建部門為施工建設而發生的差旅費。

3、可能計入“研發支出”

企業研發人員為研發新技術、新工藝、新産品而發生的差旅費。

4、可能計入“業務宣傳費”

比如，三聚氰胺事件發生後，國人對國産牛奶産生了嚴重不信任感。内蒙古一奶企為了增強國人對其産品的信心，利用暑假，開展了“遊内蒙古大草原，參觀XX牛奶廠”的活動，主要參觀了其奶源基地和牛奶加工廠。在活動中，奶企承擔了消費者往返内蒙古的差旅費等。在這一過程中，企業目的就是為了宣傳，實際作用也是宣傳，因此該活動發生的費用應計入“業務宣傳費”。

5、可能計入“業務招待費”

比如，企業為維護客情關系而承擔了客戶到企業的差旅費的。

6、可能計入“董事會經費”

比如，企業獨立董事為行使其獨立董事的職責而發生的差旅費。

以上僅僅是我列舉的幾種情況，實務中可能遇到的情況會更多、更複雜，在進行賬務處理前一定要先進行職業判斷，恰當地計入不同會計科目。

　　五、差旅費中的出差補助是否必須要發票?VS出差補助要交個人所得稅嗎?

這兩個問題其實是一個問題，重點在于出差補助是否交個人所得稅以及怎麼交。涉及到差旅費補貼的個人所得稅規定有：

1、《征收個人所得稅若幹問題的規定》(國稅發(1994)089号)

下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

①獨生子女補貼;

②執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;

③托兒補助費;

④差旅費津貼、誤餐補助。

2、《關于誤餐補助範圍确定問題的通知》(财稅字(1995)82号)

國稅發(1994)089号文件規定不征稅的誤餐補助，是指按财政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，确實需要在外就餐的，根據實際就餐頓數，按規定的标準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應當并入工資、薪金所得計征個人所得稅。

3、國家稅務總局所得稅司巡視員盧雲2012年4月11日在線就所得稅相關政策答疑的回答中涉及個人所得稅有：

網友問：單位給出差人員發的交通費和餐費補貼是否并入當月工資薪金計征個人所得稅?每月通訊費補貼是否并入當月工資薪金計征個人所得稅?

答：根據現行個人所得稅法和有關政策規定，單位以現金方式給出差人員發放交通費、餐費補貼應征收個人所得稅，但如果單位是根據國家有關一定标準，憑出差人員實際發生的交通費、餐費發票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。

關于通訊費補貼，如果所在省市地方稅務局報經省級人民政府批準後，規定了通訊費免稅标準的，可以不征收個人所得稅。如果所在省市未規定通訊費免稅标準，單位發放此項津貼，應予以征收個人所得稅。

對于差旅費的差旅費津貼、誤餐補助是否需要發票的問題，全國各地執行标準是不一緻的，比較典型的有北京市和廣西區。

六、為外單位人員報銷的差旅費能否稅前扣除?

經常有網友咨詢：根據約定，我們企業承擔了外單位人員的差旅費，能否稅前扣除?

對于這個問題，經過搜索發現各地稅務局對此回答并不一緻，有說可以稅前扣除的，也有說不能稅前扣除的：

1、外單位有償提供勞務，合同約定了差旅費由本單位承擔或報銷，而自己企業承擔或報銷差旅費屬于勞務費支付的一種形式。因此，企業應就承擔或報銷外單位人員的差旅費代扣代繳增值稅，然後可以稅前扣除。比如為律師報銷辦案差旅費，為注冊會計師報銷去外地子公司審計的差旅費等。

2、外單位人員提供無償勞務，或雖是有償勞務但是合同并未約定差旅費，而是企業志願承擔或報銷了住宿、交通費的，可以視為業務招待費進行稅前扣除。

3、隻要是與生産經營相關的合理支出，可以稅前扣除。

4、外單位人員的差旅費，不是本單位的支出，不能稅前扣除。

由于本問題全國尚無具體規定，建議财務人員多與主管稅務局溝通，多向主管稅務局說明其發生的合理性，争取到稅前扣除資格。當然，還有一種辦法就是在報銷外單位人員差旅費時，最好由本單位人員報銷，摘要不要寫的太清楚明白，企業自己能明白就行。後一種辦法，是一種萬不得已的辦法，不做推薦，如有采用，風險自擔。

看了這些問題，有些人又要暈了吧。這就是實務與理論的區别：

看似簡單，可是你的處理卻不一定對!

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