企業所得稅知識點
一 、納稅義務人
居民企業，是指依法在中國境内成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境内的企業。
非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境内，但在中國境内設立機構、場所的，或者在中國境内未設立機構、場所，但有來源于中國境内所得的企業。
【提示】登記注冊地、實際管理機構，其中之一在中國，即是居民企業。
二 、征稅對象與稅率
三 、所得來源地
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所得類型 |
所得來源地的确定 |
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銷售貨物所得 |
按交易活動發生地确定 |
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提供勞務所得 |
按勞務發生地确定 |
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不動産轉讓所得 |
按不動産所在地确定 |
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動産轉讓所得 |
按轉讓動産的企業或者機構、場所所在地确定 |
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權益性投資資産轉讓所得 |
按被投資企業所在地确定 |
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股息、紅利等權益性投資所得 |
按分配所得的企業所在地确定 |
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利息、租金、特許權使用費所得 |
按負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地确定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地确定 |
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其他所得 |
由國務院财政、稅務主管部門确定 |
四 、應納稅所得額的兩種計算方法
直接法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
間接法：應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額
其中，會計利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-期間費用±資産減值損失±投資收益±公允價值變動收益 營業外收入-營業外支出
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