早上跑完步，翅兒在小區樓下早餐店吃面，走進來一對夫妻，妻子看着菜單和老公商量：“你要什麼口味的呀？咱給女兒加一個雞蛋吧？

老公大聲說：“快30的人了，還給她帶早餐，不帶。讓她自己下來吃”。

語氣裡飽含對女兒睡懶覺不下樓吃飯“深惡痛絕”，妻子不再說話了。

等翅兒吃完面要離開，經過鄰桌，聽見那個男士舉起手機無比溫柔的打電話：“哎，寶寶，起床了沒？我給你帶一份熱幹面哦，還是原來的口味吧，加個雞蛋哦，哦，好好好，不放辣椒不放辣椒……”

那語氣和之前判若兩人，寵溺的不行，

聽得翅兒一陣樂：在父母面前，誰還不是個寶寶。

秋風瑟瑟，10月剛至便已冷飕飕了。

對于财務人來說，也許殘酷的不是凜冬将至，而是大征期又來了，假期剛結束便得馬不停蹄忙起來。

翅兒看了看備忘錄裡記錄的幾個待辦事項，想着最近咨詢報稅的問題也絡繹不絕，那就索性寫幾篇文章，和大家探讨一些申報的難題，方便大家報稅時參考。

關于申報的系列難題，咱們今天就先來從小規模企業說起。

說到小規模增值稅申報，首先想想小規模是怎麼繳稅的？

應納稅額=不含稅銷售額*征收率

增值稅小規模的不含稅銷售額來自于3個途徑：

第一，增值稅防僞稅控系統，也就是你的開票軟件；

第二，未開票收入登記賬簿；

未開票收入，也就是說你的納稅義務已經發生了，但是你沒有給客戶開票，比如你的客戶群體是自然人群體，這樣對方沒有要發票的習慣，但你也要交稅的。

第三，如果有差額扣除項目，需要準備好差額扣除的數據和發票。

哪些業務能差額扣除呢？比如說勞務派遣業務、旅遊服務、提供建築服務等；

以上報稅前的準備工作做好了，咱們再來看報稅的工作：

首先，報稅之前你要熟悉申報表的結構：一個主表、兩張附表、一張減免稅優惠明細表。

接下來，咱們再來通過案例的形式，來一個行業一個行業的過：

01

開專票和開普票的申報

應該都知道哈，小規模最近有2個優惠政策：一個是500萬以下開普票免稅的優惠政策；還有一個六稅兩費減半優惠。

案例1：有小翅有限公司（小規模納稅人），2022年3季度銷售貨物自行開具增值稅專用發票價稅合計21.63萬元，開具增值稅普通發票20萬，普票免征增值稅。

申報表填寫如下：

專票金額，在申報表第2欄填寫。

專票要交稅的，因為涉及到下遊的抵扣。專票開了就要交稅。

普票部分因為不含稅的總金額未超過45萬标準，可以在小微企業免稅銷售額處進行填寫，如果超過了45萬，則普票部分在申報表第12行進行填寫。

20行顯示的是實際繳納的增值稅金額，同時也是附加稅費的計稅基礎。

小規模可以享受六稅兩費減半優惠。填報的效果如圖⬆️。

02

未開票收入申報—客戶群體是自然人

案例2：有小翅有限公司（小規模納稅人）為餐飲行業，2022年3季度産生銷售額41萬，未開具發票。

之前咱們說了，不開發票，但是納稅義務發生的時候，也要正常申報納稅。

申報表填寫如下：

這樣填寫就可以了～增值稅免了，附加稅也就一起免了。

那如果當期申報的未開票金額是46萬，超過了45萬的小微免稅标準，那就直接在12行其他免稅銷售額填寫即可。

03

兼營銷售申報案例

案例3：有小翅有限公司（小規模納稅人）是一家餐飲公司，同時還有銷售土特産的業務。

2022年3季度：

• 銷售餐飲服務，取得收入32萬元，開普票；
• 銷售土特産，取得收入30.3萬元，其中20萬開普票；10.3萬開專票；

專票部分開了就要交稅，所以在第2欄次填寫，10萬*3%=3000元。

普票部分因為本期全部銷售額已經超過了45萬，所以，不能在小微企業免稅銷售填寫了。在第12行次填寫金額，享受的是小規模開普票免稅的優惠政策。

附加稅這樣繳納。⬆️

04

旅行社差額征稅申報案例

如果你屬于差額納稅的小規模納稅人，如提供旅遊服務、勞務派遣服務等，隻要差額扣除以後的季度銷售額，不超過45萬元，仍然可以享受小微免稅優惠。（當然了，前提也是不開具增值稅專用發票哦～）

适用差額征稅政策的小規模納稅人，以差額後的銷售額确定是否可以享受免征增值稅政策，以差額後的銷售額額填寫“免稅銷售額”相關欄次。

這裡翅兒提醒一下：如果差額後，超過了小微免稅的标準，那咱們就需要在免稅銷售的12欄次，其他免稅銷售額進行填寫顯示。

案例4：有小翅有限公司（小規模納稅人）提供旅遊服務，2022年1季度提供旅遊服務取得收入52.23萬元，其中按政策規定可扣除金額10萬元，開普票。

分析：差額扣除後的銷售額為41萬，小于45萬，依舊享受小微企業免稅政策。

這個時候就需要多填寫一張申報表，附列資料這張申報表。

增值稅免了，附加稅也免了。

05

建築行業差額征稅申報

案例5：有小翅有限公司（小規模納稅人）屬于建築安裝企業，2022年3季度取得收入52.23萬元，開具專票，其中按政策規定可扣除分包款金額為10萬元，且取得分包發票。

這個案例裡由于開的是專票，是要正常交稅的。

申報表填寫如下：

06

勞務派遣差額征稅申報案例

案例6：有小翅有限公司（小規模納稅人）屬于勞務派遣公司，選擇差額納稅。2022年3季度向用工單位收取238萬，發放勞務派遣員工工資、社會保險、公積金合計175萬，開具差額征稅普票。

咱們來具體看看政策内容：

也就是說提供派遣服務，選擇差額征稅的，可以扣掉支付給派遣員工的費用。按照扣除以後的差額繳納5%的增值稅。

注意哦，這裡還有一個政策，咱們可以考慮享受⬇️

選擇差額征稅的派遣業務。差額以後，沒有超過45萬，仍舊可以享受免稅優惠。

因此，有小翅有限公司一季度差額後不含稅銷售額=（2380000-1750000）➗（1 5%）=600000（元），超過季度銷售額45萬元，不滿足小規模納稅人增值稅免征政策。

應納稅額=差額後不含稅銷售額*征收率=600000✖️5% =30000（元）

申報表填寫如下：

這是我們小規模納稅人申報表的填寫，找到填報的邏輯，把握好對應的政策，各種情形各種行業的申報都不成問題了。

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