一、企業所得稅

　　企業根據生産經營活動的需要租入固定資産支付的租賃費，按照以下方法扣除：

　　(一)以經營租賃方式租入固定資産發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;

　　(二)以融資租賃方式租入固定資産發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資産價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

　　(摘自《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十七條)

　　企業之間支付的管理費、企業内營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業内營業機構之間支付的利息，不得扣除。

　　(摘自《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十九條)

　　第十九條企業租用(包括企業作為單一承租方租用)辦公、生産用房等資産發生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用，出租方作為應稅項目開具發票的，企業以發票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的，企業以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

　　(摘自《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2018年第28号)第十九條)

　　二、增值稅政策

　　1.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動産租賃服務，銷售不動産，轉讓土地使用權，稅率為9%。

　　備注：交通運輸

　　(1)程租業務，是指運輸企業為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業務。

　　(2)期租業務，是指運輸企業将配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期内聽候承租方調遣，不論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發生的固定費用均由船東負擔的業務。

　　(3)濕租業務，是指航空運輸企業将配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期内聽候承租方調遣，不論是否經營，均按一定标準向承租方收取租賃費，發生的固定費用均由承租方承擔的業務。)

　　(4)不動産經營租賃服務。

　　一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動産，可以選擇适用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣(市)的不動産，應按照上述計稅方法在不動産所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇适用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。

　　試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。

　　一般納稅人出租其2016年5月1日後取得的、與機構所在地不在同一縣(市)的不動産，應按照3%的預征率在不動産所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　小規模納稅人出租其取得的不動産(不含個人出租住房)，應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動産，應按照上述計稅方法在不動産所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　其他個人出租其取得的不動産(不含住房)，應按照5%的征收率計算應納稅額。

　　個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　納稅人以經營租賃方式将土地出租給他人使用，按照不動産經營租賃服務繳納增值稅。

　　2.提供有形動産租賃服務，稅率為13%。

　　(1)将建築物、構築物等不動産或者飛機、車輛等有形動産的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。

　　(2)車輛停放服務、道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按照不動産經營租賃服務繳納增值稅。

　　(3)水路運輸的光租業務、航空運輸的幹租業務，屬于經營租賃。

　　(4)光租業務，是指運輸企業将船舶在約定的時間内出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，隻收取固定租賃費的業務活動。

　　(5)幹租業務，是指航空運輸企業将飛機在約定的時間内出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，隻收取固定租賃費的業務活動。

　　3.納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　　4.其他個人提供建築服務，銷售或者租賃不動産，轉讓自然資源使用權，應向建築服務發生地、不動産所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

　　三、增值稅進項稅額抵扣

　　自2018年1月1日起，納稅人租入固定資産、不動産，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。(即企業租入的固定資産及對所租入的固定資産購進的裝飾裝修服務，不是專用于免征增值稅項目、簡易計稅方法計稅項目、集體福利或者個人消費的，則不影響您進項稅額抵扣，可以按照取得的增值稅專用發票上注明的進項稅額據實抵扣。)

　　四、個人所得稅

　　個人取得的租金收入應按“财産租賃所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。

　　對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

　　财産租賃所得個人所得稅前可以扣除的次序為：

　　(1)财産租賃過程中繳納的稅費。納稅義務人在出租财産過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設基金、國家預算調節基金、教育費附加，可持完稅(繳款)憑證，從其财産租賃收入中扣除。

　　(2)向出租方支付的租金。

　　(3)由納稅人負擔的租賃财産實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續扣除，直至扣完為止。

　　(4)稅法規定的費用扣除标準。财産租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用。個人将其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。

來源：小陳稅務

編輯：沐林财訊

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