自上個禮拜寫了《财務小姐姐如何優雅地借到車？》之後，近期頻頻有财會小夥伴來問翅兒關于企業買賣二手車的問題：

針對大家這方面的問題，今天翅兒就和大家一塊來梳理一下，希望能夠幫助各位正确進行處理。

首先，翅兒還是有必要稍顯多餘的提一下：這裡所說的公司買賣二手車，特指的是公司賣自己使用過的車，或者說老闆買下公司使用過的二手車。

先來回答剛剛咱們學員問到的這個問題：公司把車賣給老闆怎麼交稅？

這裡咱們以一般納稅人為例：

公司賣自己使用過的車會涉及到增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、企業所得稅等，而這裡頭相對比較複雜一點的要數增值稅了。

那公司賣自己使用過的車到底怎麼交增值稅呢？翅兒先給大家說結論。

看好了哈！首先要看你買這個車的時候有沒有抵扣過，如果沒有抵扣過，你得看看原來沒有抵扣是什麼原因呢？是當時政策原因不能夠抵扣？還是因為你自己的原因沒有去抵扣？

接下來，翅兒就給你分情況來說的明明白白的：

簡易計稅方法：按照3%減按2%計征增值稅，應納稅額=固定資産含稅銷售額÷（1 3%）×2%

那又會有同學搞不清楚了，具體是指哪些政策原因呢？

這裡翅兒給大家列舉了有7項，大家也都可以自行對照一下。

先來看，能夠試用簡易計稅方法的情形有哪些呢？

01

一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例 》第十條規定：不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資産；

你看，文件中第十條規定了，以下情況，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

怎麼來理解這個規定呢？翅兒還是舉例來解釋吧。

比如，你們公司之前買的這個車，是用于專門接送員工下班的，這是不是給員的一項福利？

那對應第十條第一項裡頭的集體福利，按規定是不是抵扣進項？那當時我們沒有去抵扣進項，所以在銷售的時候，咱們就按照3%減按2%計征增值稅。

02

2008年12月31日以前，未納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資産；

這個很好理解，因為在2008年12月31日以前，企業購入的固定資産是不能抵扣進項的，從2009年1月1日開始，才實行增值稅擴抵政策以後，一般納稅人購入的固定資産可以抵扣進項稅。

那麼，你以前購進沒有抵扣，現在要是要求你按适用稅率13%來納稅，稅負是不是有些過分重了呢？

所以，稅務機關也是很人性化的，以前不能抵的，那麼給你優惠，2008年12月31日之前購進的依照3%征收率減按2%征收。

03

2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣範圍試點以前購進或者自制的固定資産；

這個點和第2點其實是一個道理，也就是2008年12月31日之前購進的依照3%征收率減按2%征收。

04

納稅人購進或者自制固定資産時為小規模納稅人，認定為一般納稅人後銷售該固定資産；

這個也比較好理解，小規模本身就是簡易計稅，你購進的小規模納稅人是沒辦法抵扣的。那以前沒抵扣，現在成為一般納稅人後，如果你銷售這個車，按适用稅率13%，那企業是不是也虧？

所以，以前是簡易計稅，現在的話咱們依然讓你依照3%征收率減按2%征收增值稅。

05

增值稅一般納稅人發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資産；

簡易征收，對應購進的貨物和設備都是不得抵扣進項稅額的，所以，當時購買的設備現在來進行銷售時，也不應該按适用的稅率來征稅。

06

一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資産，按照現行舊貨相關增值稅政策執行；

營改增之前，我們交的是營業稅，營改增後變成了變成增值稅納稅人。購進了汽車如果本身不能抵扣，後面又銷售的也可以依照3%征收率減按2%征收。

07

财稅[2013]37号、财稅〔2013〕106号文規定：2013年8月1日起，全國範圍，自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，準予扣除。

這裡指的是在這個時間段之前，企業購進的自用應征消費稅的汽車是沒抵扣進項稅的，所以銷售時候也給了依照3%征收率減按2%征收的政策。

以上這7種情況，都是因為政策原因，導緻企業當時購進的時候，沒有進行進項抵扣，所以現在咱們在賣的時候，也不能讓企業去吃虧，是可以按照減按2%征收率征收增值稅。

剛翅兒在前邊也說了，除了這些情況外，如果說你們企業是可以抵扣，但因财務人員忘記抵扣了，或者自己在當時對政策了解不透徹，錯誤地認為不能抵扣，那這就是咱們财務人自己的原因了。

稅務機關肯定不會因為财務自身的錯誤去買單的，所以，咱們這個時候就要注意，公司在賣車的時候，那你還得按适用稅率13%，來進行交稅。

當然，如果你對政策把握得很好，購進的時候，你也是去抵扣過了，那這個就沒什麼好說的，當時抵了，這個時候，你就得按13%來交了。

另外，還有一種情況：企業财大氣粗，我們滿足前邊6種政策原因，可以按2%來征稅的情況，但是你選擇放棄了，你說我就愛交稅，愛給國家做貢獻，那你也可以放棄，按13%來交，就是你所在企業的老闆可能會肉疼了。

咱們把增值稅搞清楚了，那麼其他稅種就相對更簡單，這裡翅兒也給大家總結了這樣兩張導圖，供大家參考。

上圖是增值稅一般納稅人賣二手車的稅務處理，咱們隻要把一般納稅人這塊搞清楚了，小規模納稅人這塊，那就是小兒科了。

可能上傳會有壓縮，看起來不是太清晰，如果你還需要更清晰的圖，可以加下面翅兒的私人微信，我發給大家。

這才回答完了第一個問題，來，别忘記了，咱們剛還有同學問到了：公司賣車給個人怎麼開票？

其實不管是一般納稅人還是小規模，好多企業總是會在銷售自己使用過的汽車後，對于怎麼開票，開具什麼發票，去哪裡開具等問題的處理，摸不清頭腦 。

結合近期會計朋友咨詢較為高頻的問題，翅兒在這也給大家總結了一般企業銷售使用過的汽車發票開具的相關問題，大家都可以參考。

先來說說，一般企業銷售使用過的汽車的開票流程：

首先需要辦理過戶，買方向公安機關交通管理部門申辦車輛轉移登記手續時，需要提供《二手車銷售統一發票》。這就需要去二手車交易市場開具《二手車銷售統一發票》，發票樣式如下：

二手車銷售統一發票共計五聯，沒有抵扣聯次，存根聯、記賬聯、入庫聯由開票方留存；發票聯、轉移登記聯由購車方記賬和交公安交管部門辦理過戶手續。

《二手車銷售統一發票》，僅供辦理過戶使用。

在這翅兒提醒下大家：二手車銷售統一發票“車價合計”欄次僅注明車輛價款。

很多小夥伴都會問到翅兒這樣一個問題：企業直接賣車，不過戶給二手車市場再銷售的，也是需要去開具二手車發票嗎？

答案是肯定的，企業直接進行二手車交易，也應當由二手車交易市場經營者按規定向購買方開具《二手車銷售統一發票》。

對于購銷雙方直接交易，銷售方不需要把車過戶給二手車單位，二手車經銷單位屬于受托代理，應同時具備“受托方（二手車經銷單位）不向委托方預付貨款，受托方将《二手車銷售統一發票》直接開具給購買方；

受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續費。

二手車收取的手續費，以及二手車鑒定評估機構收取的評估費，需要收費單位（二手車市場或者鑒定評估機構）另外按照經紀代理服務等開具增值稅發票，同時二手車單位開具《二手車銷售統一發票》。

那又有小夥伴可能會追問翅兒：去二手車市場開具《二手車銷售統一發票》需要什麼資料呢？

根據《二手車流通管理辦法》第十五條規定：“二手車交易市場經營者和二手車經營主體應當确認賣方的身份證明、車輛的号牌、《機動車登記證書》、《機動車行駛證》、有效的機動車安全技術檢驗合格标志、車輛保險單、交納稅費憑證等。

如果購買方索取發票的，由銷售方按規定開具增值稅普通發票或者專用發票。購買方不索取發票的，銷售方按無票收入進行納稅申報。

具體怎麼來開，咱們結合剛剛給大家分析的對應開票稅率來進行開具即可，這裡翅兒也給大家給到了一個範本供大家參考。

說到這，也有小夥伴問過翅兒：如果不索取發票的， 企業購買二手車取得二手車發票可以依據二手車發票稅前扣除嗎？

這個是可以的，企業購買二手車取得 二手車發票 ， 與實際業務相符的情況， 是屬于符合國家法律、法規等相關規定的 扣除憑證，符合國家稅務總局公告2018年第28号的規定， 所以企業購買二手車取得二手車發票可以稅前扣除 。

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!