内審幹貨——内部審計的“成本效益”原則，該當何解？

什麼是審計的“成本效益原則”呢？

簡單來說：用最少的人力、物力、時間，做出最完美的審計報告。

一、小案例

記得小時候，在一本課外讀物上，看了一個稅務員“敬業”的故事！

某冬季，寒風呼嘯，冰霜滿天！

淩晨1點多，一位年輕稅務員，披着一個棉大衣，藏卧在商販們必經之路旁邊的草叢中，又冷又困，兜裡裝着紅辣椒，困了冷了就咬上一口，提神醒腦。

因為據他們觀察，有一批山貨商人起得很早，去縣城交易後就返回山裡，從不交稅。

天寒地凍，他已經連續蹲點了3天，終于，他抓到了逃稅的商販，收取到了30元多一點的稅款，為國家挽回了稅收損失。

他也得到了上級和社會各界的表揚！

我們從幾個角度來分析下，這位稅務員的“貢獻”！

（1）敬業？能冒着嚴寒蹲點，自然說得上敬業，實際上也許會有這樣的人（不談有私心的）。但我們得問一問：稅務員平時的工作價值，浪費的幾天時間，真的比不上30元的稅款？

（2）為國庫挽回了三十幾元的損失，那是上世紀90年代，當時30元估計和現在300元差不多，國庫中确實增加了這一部分錢。我們也可以再問下：平日裡，這些錢真能入得了國庫嗎？

（3）價值？這部分稅收的價值如何？這是最值得我們深思的。對于剛開始的市場經濟，這些錢是在商戶手中價值更大，還是被流轉到政府部門價值更大？

最誅心的是：這點錢，夠某些領導們的一頓飯錢嗎？

這個故事，我一直記憶猶新！

那麼，回歸正題：這個稅務員的“成本效益”高嗎？或者說，考慮過成本效益問題嗎？

是不是就是想傳遞一種：“千裡送鴻毛”的精神？

二、内審的尴尬

我們自然不會傻到做“千裡送雞毛”的事兒（隻談經濟業務，不談感情）！

内審人員卻經常遇到這種情況：殚精竭慮地忙活了十天半個月，最後，沒有取得一點兒有價值的審計發現？

這時，領導過來問你要成果！

在他們眼中，你是風風火火地審計了那麼多天，浪費了那麼多人力和時間，總會有一些有價值的成果出來吧？

事實上，有“成本”沒“效益”！

這也是我們内審人員産生焦慮的來源之一！

三、成本和效益有哪些

我們内部審計，最大的成本就兩塊：人力成本、時間成本。

人力成本：不止是審計人員，還包括被審計單位的配合人員、其他專業部門的協助人員；

時間成本：就是這麼多人投入到審計程序中，越是不出成果，浪費的時間就越多。

當然，也包括物力成本，比如：差旅費、辦公費、各類測試費等，對我們來說，這一塊是不用多考慮的。

那效益有什麼？一是要有重大審計發現；二是要提出有價值的審計建議。

四、如何遵守成本效益原則

1.成本效益意識

不要像文章開頭故事中的稅務員一樣，為了區區幾十元的稅收，浪費幾天時間；

每開始一項審計，我們要認真分析審計目的，依據審計目的價值來評估，來設計合理的審計方案和程序，估算下需要花費的人力和時間！

2.風險判别

我們内審計人員不一定成為管理方面的專家，但一定要是風險管理類的專家。

審計過程中，要有識别風險的能力，重要風險應采用充分的審計程序，不重要的風險甚至不需要去關注。

3.抽樣方法

抽樣是最體現“成本效益”原則的審計方法。

避免了大量的重複性工作，又有一定機率發現問題，雖然本身存在一定失察的機率。

抽樣也分很多種方法：随機、分類、分層等，也可以根據重要性原則，對重要業務或事項提升抽樣概率，如：貨币單位抽樣。

4.重要性原則

這是大部分管理理論所遵守的原則，也是我們審計工作中常用的原則，對重要性的業務、線索或程序，應投入較多的人力和時間。

非重要性的，降低相應投入。

5.審計程序中的“作業成本法”

作業成本法是以價值為驅動的，我們的審計程序也要以“價值”為驅動，每一道審計程序都要以取得有效審計證據，取得重要審計發現為出發點來設計。

時刻注意着，剔除無效“作業”，保證審計資源用到刀刃上。

6.内審人員的“惰性”

内審從業者一般出現兩個相反的表現：一種天天焦慮，一種整天悠哉悠哉！

但時間一久，基本上都會産生一種“惰性”的心理。

究其原因，就打個比方吧：北方人和南方人相比較，南方人總是顯得勤奮一些，原因是：在古代，靠天吃飯的情況下，南方環境好，隻要勞作就會有收獲。而北方人就算天天勞作，老天如果不下雨，也會顆粒無收！

所以，北方人的性情中，就缺少了“斤斤計較”的執著，也就顯得有一點點“惰性”！

内審人員相對于外部審計，相對于其他專業人員，就如北方人般，易出惰性。

所以，好多内審人員可能會忽然發現：不知道從什麼時間開始，自己有了“拖延症”！

幹活時，總是幹一會兒，停一會兒，提不起勁！

這樣，就容易造成大量的人力和時間成本的産生。

7.但也不要盲目使用“成本效益原則”

隻是為降低成本，盲目地縮減審計程序，審計證據，這其實是偏離了成本效益原則，所有的原則就是為了審計目标服務的，達不到審計目的，一切原則都隻是擺設！

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